Самое главное помнить: с 2021 года в России действует налог на процентные доходы по вкладам и счетам‚
а с 2023 года — обязанность самостоятельно уплатить НДФЛ с любых доходов‚ не облагаемых у источника выплаты.
Для адвокатов это означает необходимость самостоятельно рассчитать и оплатить подоходный налог с вознаграждений‚
полученных по договорам оказания юридической помощи‚ если налоговый агент (плательщик вознаграждения) его не удержал.

Кто считается налоговым агентом при выплате гонорара адвокату?

• Коллегия адвокатов — при выплате гонорара адвокату‚ состоящему в этой коллегии.
• Клиент — доверитель (физическое или юридическое лицо)‚ заключивший договор возмездного оказания услуг
  напрямую с адвокатом‚ если коллегия не выступает посредником.
• Кабинет адвоката, если адвокат работает в форме кабинета и сам формирует доход.

Если доход выплачивается коллегией‚ она сама удерживает НДФЛ и перечисляет его в бюджет.
Адвокат получает сумму «на руки» уже за вычетом 13 % (или 15 % при доходе > 5 млн руб. за год).
В этом случае самостоятельно платить ничего не нужно.

Если доход поступает напрямую от клиента (например‚ по договору подряда)‚
клиент обязан выступить налоговым агентом и удержать НДФЛ.
Если клиент — физическое лицо без статуса ИП‚ он освобождён от обязанности быть налоговым агентом.
Тогда обязанность по удержанию и уплате налога возлагается на адвоката.

Как рассчитать налог к уплате

1. Определить налоговую базу: сумма всех вознаграждений за год
   (без вычета НДС‚ если адвокат не является плательщиком НДС).
2. Применить ставку:
   • 13 % — до 5 000 000 ₽ за год;
   • 15 % — свыше 5 000 000 ₽ за год (только часть сверх лимита).
3. Уменьшить базу на профессиональный вычет в размере фактически документированных и экономически обоснованных расходов
   (поэтому важно хранить чеки‚ договоры‚ акты).

Пример: адвокат получил за 2025 год гонорары всего 2 100 000 ₽.
Подтверждённые расходы (аренда офиса‚ канцелярия‚ проезд‚ оплата помощников) составили 700 000 ₽.
Налоговая база: 2 100 000 – 700 000 = 1 400 000 ₽.
НДФЛ: 1 400 000 × 13 % = 182 000 ₽.

Когда и как подать декларацию 3-НДФЛ

• Срок подачи: не позднее 30 апреля 2026 года (за доходы 2025 года).
• Куда подавать: в ИФНС по месту учёта адвоката (обычно совпадает с местом регистрации кабинета или коллегии).
• Способы:
  • Лично или через представителя в ИФНС;
  • Через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте nalog.ru (подпись ЭЦП);
  • Через бухгалтерскую программу (Контур.Налогоплательщик‚ 1С-Отчётность и др.).

Как и когда оплатить налог

1. Заполнить раздел 2 декларации 3-НДФЛ‚ получив сумму к уплате.
2. Сформировать платёжное поручение (КБК 182 1 01 02030 01 1000 110).
3. Оплатить не позднее 15 июля 2026 года.

КБК для пени: 182 1 01 02030 01 2100 110

КБК для штрафа: 182 1 01 02030 01 3000 110

Что делать‚ если налоговый агент уже удержал налог

• Проверить‚ что в справке 2-НДФЛ (или в сведениях‚ загруженных в ЛКН) указан корректный код дохода 2010 «Вознаграждение адвокату».
• Данные автоматически попадут в программу «Декларация». Просто убедитесь‚ что сумма НДФЛ уже «закрыта» — в поле «Налог удержан» стоит нужная цифра.
• Если ошибка (например‚ удержали 30 % вместо 13 %)‚ следует обратиться к агенту за корректировкой и получить новую справку 2-НДФЛ.

Особенности при адвокатах-ИП на «вменёнке» или патенте

Адвокат может быть зарегистрирован как ИП и применять спецрежимы (ЕНВД‚ ПСН).

Однако вознаграждение по договору адвокатского сопровождения не относится к ЕНВД/ПСН‚
поэтому НДФЛ придётся платить отдельно по общим правилам (см. выше).

Популярные ошибки

1. Забыть включить гонорар в декларацию‚ если клиент — физлицо и не удержал налог.
2. Не подтвердить расходы‚ в результате переплаты НДФЛ.
3. Уплатить налог позже 15 июля‚ что влечёт пени 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки.

Пошаговый чек-лист для адвоката

• 01–31 января 2026 — свериться со всеми справками 2-НДФЛ‚ запросить недостающие.
• 01–15 февраля — собрать первичку по расходам‚ сформировать книгу учета доходов и расходов.
• 16–31 марта, заполнить 3-НДФЛ в ЛКН или программе «Декларация».
• 01–25 апреля — отправить декларацию и получить квитанцию/подтверждение.
• 01–15 июля, оплатить НДФЛ‚ сохранить квитанцию.

Контакты для обращений

• Федеральная налоговая служба России
  
  Официальный сайт: https://www.nalog.ru
  
  Горячая линия: ###-###-####
• Контакт-центр «Личный кабинет налогоплательщика»
  
  Телефон: ###-###-####
• Федеральная палата адвокатов РФ
  
  Адрес: 119019‚ г. Москва‚ ул. Большая Дмитровка‚ д. 16/1‚ стр. 1
  
  Тел.: +7 (495) -49-85-55
  
  E-mail: info@fparf.ru
• Региональные палаты адвокатов
  
  Уточняйте адрес и телефон на сайте вашей субъектовой палаты через https://fparf.ru/advocates/regions
• Поддержка сервисов отчётности
  • Контур.Налогоплательщик: ###-###-####
  • 1С-Отчётность: ###-###-####

Адвокат‚ получающий вознаграждения напрямую от клиентов-физлиц‚ обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ
по ставке 13 % (15 %). Важно сохранять все документы‚ подать 3-НДФЛ до 30 апреля 2026 года и оплатить налог до 15 июля 2026 года.
При возникновении вопросов используйте контакты выше или обращайтесь к вашему бухгалтеру.