Содержание

1. Когда юрлицо оплачивает услуги физлица: правовые основания
2. Необходимые документы
3. Проводки у ИСПОЛНИТЕЛЯ (физлица–предпринимателя)
4. Проводки у ЗАКАЗЧИКА (юрлица)
5. Налоги и взносы 2026: НДФЛ, страховые взносы, НДС
6. Особые ситуации: аванс, оплата третьим лицом, касса/безнал
7. Контакты и образцы документов

Правовые основания: договор ГПХ или ИП?

Юридическое лицо может оплатить услуги физического лица двумя способами:

• Гражданско-правовой договор (ГПХ) – если физлицо не зарегистрировано как ИП. В этом случае компания выступает налоговым агентом по НДФЛ.
• Договор подряда/оказания услуг – если физлицо является ИП. Тогда ИП самостоятельно платит налоги, а юрлицо принимает к вычету НДС по счёту-фактуре.

Документальный минимум

Проводки у исполнителя (физлица–ИП на ОСН)

Пример: ИП оказал услуги за 120 000 ₽, в т. ч. НДС 20 %. Юрлицо оплатило безналично.

• Дт 51 Кт 62 – 120 000 ₽ поступила оплата от юрлица.
• Дт 62 Кт 90.1 – 120 000 ₽ выручка от реализации услуг.
• Дт 90.3 Кт 68 – 20 000 ₽ начислен НДС (120 000 / 120 × 20).
• Дт 90.2 Кт 26 (20) – списаны расходы (материалы, зарплата, если применимо).

Проводки у заказчика (юрлица)

Зависят от того, для чего были нужны услуги:

1. Для производства:
   Дт 20 (23, 29) Кт 60 – 120 000 ₽ – услуги приняты к учёту.
   Дт 19 Кт 60 – 20 000 ₽ – НДС к вычету.
   Дт 60 Кт 51 – 120 000 ₽ – перечислена оплата.
2. Для управленческих целей:
   Дт 26 Кт 60 – услуги списаны на расходы периода.
3. Для продажи товаров:
   Дт 44 Кт 60 – услуги включены в расходы на продажу.

Налоги и взносы в 2026 году

Если исполнитель НЕ является ИП

• НДФЛ: юрлицо удерживает 13 % (или 30 %, если нерезидент) и перечисляет в бюджет не позднее следующего дня после выплаты.
• Страховые взносы: начисляются на выплаты по ГПХ (п. 1 ст. 420 НК РФ) в общем порядке: 30 % + «травматизм».
• НДС: Не облагается, если физлицо не зарегистрировано как ИП (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Если исполнитель ИП

• НДФЛ: юрлицо не является агентом – уплачивает сам ИП.
• Взносы: ИП платит самостоятельно (фиксированные + 1 % с доходов >300 000 ₽).
• НДС: выставляется счёт-фактура, юрлицо принимает к вычету.

Особые ситуации

Аванс за услуги

Если юрлицо платит аванс:

• Дт 60 Кт 51 – аванс передан ИП;
• НДС к вычету можно принять после получения счёта-фактуры (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Оплата «третьим лицом»

Когда физлицо оплачивает за юрлицо (например, сотрудник оплатил билет командировочному):

1. Оформляется бухгалтерская справка-расчёт с указанием: «Оплачено от имени ООО «Ромашка» Ивановым И.И.».
2. Дт 26 (71) Кт 73 – учтён расход и задолженность перед сотрудником.
3. Дт 73 Кт 50 (51) – возмещение сотруднику.

Касса vs безнал

• Если расчёт через кассу – оформляйте расходный кассовый ордер (КО-2).
• Если безнал – платёжное поручение с назначением «Оплата по договору № __ от __.__.2026».
• При использовании ККТ (кассы) чек не требуется для безналичных расчётов между юрлицами/ИП (письмо Минфина от № 03-04-05/24147).

Контакты и образцы документов

Где получить бесплатные образцы

• КонсультантПлюс – 2 дня пробного доступа бесплатно.
  Регистрация: www.consultant.ru
• ФНС России – форма КНД 1151156 «Справка об оплате медицинских услуг».
  Подробнее: www.nalog.gov.ru
• Форум nalog-nalog.ru – обсуждение проводок и ситуаций «третье лицо».
  Перейти: nalog-nalog.ru/forum

Образцы документов для скачивания

1. Акт выполненных работ (формат Word)
2. Договор ГПХ (бланк)
3. Гарантийное письмо об оплате
4. Бухгалтерская справка-расчёт (третье лицо)

Важно! Все суммы и даты в примерах условны. Подставляйте свои данные и консультируйтесь с вашим бухгалтером.

© 2026. Все права защищены. Последнее обновление: 17:19 MSK