Актуально на 27 марта 2026 года

Юридические лица оплачивают образовательные услуги в двух основных случаях:

• Для себя – повышение квалификации, профессиональная переподготовка, второе высшее образование работников․
• Для физических лиц – оплата учёбы детей сотрудников, сторонних абитуриентов, клиентов и др․

Каждая ситуация имеет свои особенности учёта НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль․

Нормативная база

1. Налоговый кодекс РФ
   • пп․ 2 п․ 1 ст․ 219 НК РФ – социальный вычет на обучение․
   • пп․ 21 п․ 1 ст․ 264 НК РФ – отнесение расходов на обучение к прочим расходам․
2. Приказ ФНС России от № ЕД-7-11/755 – форма справки КНД 1151158 «Справка об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган» и порядок её заполнения․
3. Федеральный закон от № 273-ФЗ «Об образовании в РФ» – правовые основания для оказания платных образовательных услуг․

Форма КНД 1151158: что изменилось с 1 января 2024 года

Кто выдаёт справку

• образовательные организации, имеющие лицензию;
• индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность․

Что отражает справка

Только фактические расходы налогоплательщика, которые производились в 2024 и 2025 годах․

Как подаётся

• В электронном виде через оператора электронной подписи (ОЭП)․
• По каналам ТКС – напрямую в ИФНС․

Скачать бланк и Порядок заполнения: Контур․Норматив

Учёт расходов на обучение работников

Налог на прибыль

НДФЛ и страховые взносы

• НДФЛ: если обучение оплачено работодателем в интересах компании, то доход не возникает (письма Минфина от № 03-04-06/116, от № 03-04-06/942)․
• Страховые взносы: при безвозмездном обучении взносы не начисляются, если в договоре указано, что услуга оказана в интересах работодателя․

Пример проводок

Д 20 (26, 44) К 60 – 120 000 руб․ – стоимость курса
Д 19     К 60 – 20 % НДС
Д 60     К 51 – 120 000 руб․ – оплата
При увольнении:
Д 91-2    К 76 – 120 000 руб․ – включено в доходы

Оплата обучения детей работников

Налог на прибыль

Расходы признаются при соблюдении всех трёх условий:

1. Договор заключён между компанией и образовательным учреждением․
2. Ребёнок находится на очном обучении․
3. Учреждение имеет лицензию․

НДФЛ и взносы

• НДФЛ: не облагается, если сумма не превышает 50 000 руб․ в год на ребёнка (пп․ 21 п․ 1 ст․ 264 НК РФ)․
• Взносы: при безвозмездной оплате – начислять не нужно (письмо ФНС от № БС-4-11/7935)․

Снижение стоимости платных услуг: последствия

Согласно ст․ 54 Закона об образовании образовательная организация может снизить цену за счёт:

• собственных средств;
• добровольных пожертвований;
• целевых взносов․

Важно: разница между рыночной и фактической ценой не считается доходом получателя услуги, если она не превышает 50 000 руб․ в год (Минфин, письмо от № 03-04-06/942)․

Пошаговая инструкция для бухгалтера

1. Проверьте лицензию учебного заведения (копия должна быть заверена)․
2. Заключите договор на обучение (три экземпляра: для компании, учебного заведения, сотрудника/родителя)․
3. Получите акт выполненных работ/оказанных услуг․
4. Заполните КНД 1151158 и передайте в ИФНС до 1 апреля следующего года․
5. Отразите расходы в налоговом учёте по НП и в бухгалтерии․
6. Проверьте, не возникает ли у сотрудника «материальная выгода» (если переплата)․
7. Удержите НДФЛ и начислите взносы, если условия не выполнены․

Частые ошибки

• Отсутствие лицензии у учебного заведения – расходы не признаются․
• Оплата «собственных» курсов сотрудника – расходы не учитываются․
• Увольнение раньше года – необходимо «вернуть» расходы в доходы․
• Не предоставлена справка КНД 1151158 – социальный вычет не подтверждён․

Контакты для консультаций

Федеральные службы

• ФНС России: ###-###-#### (круглосуточно)․
• Минфин России: +7 (495) -27-51-17, info@minfin․ru․

Региональные ИФНС

Найдите свой инспекторский участок на сайте nalog․gov․ru → «Электронные услуги» → «Контактная информация»․

Экспертные центры и сервисы

• КонсультантПлюс: ###-###-####, consultant․ru․
• Контур․Норматив: ###-###-####, normativ․kontur․ru․
• ГАРАНТ: ###-###-####, garant․ru․

Бухгалтерские аутсорсеры

• Такском: +7 (495) -77-55-33, taxcom․ru․
• АО «ТЛС-ГРУП»: info@tls-group․ru․

Оплата образовательных услуг юридическими лицами требует точного соблюдения лицензионных требований, правильного оформления договоров и формы КНД 1151158․ При соблюдении формальных критериев расходы уменьшают налог на прибыль, а сотрудник получает социальный вычет без дополнительных налоговых последствий․

Качественный бухгалтерский и правовой анализ позволяет минимизировать налоговые риски и избежать штрафов со стороны ИФНС․