Для адвокатов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП) или работающих в адвокатских кабинетах и бюро, особенности формирования налоговой базы регулируются главой 25 «Налог на прибыль организаций» и главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Ниже разобраны ключевые моменты, действующие в 2024–2025 годах.
Как выбрать налоговый режим
От выбранного режима зависит сам способ определения налоговой базы:
- ОСНО (общая система) — база определяется по доходам минус профессиональные вычеты;
- УСН «Доходы» — база равна всем поступлениям денежных средств;
- УСН «Доходы минус расходы» — база = доходы – расходы, подтверждённые документами;
- Налоговый режим АТД (автономный налог для адвокатов) — действует в пилотном режиме в ряде регионов, база рассчитывается по специальной формуле.
Профессиональный налоговый вычет для адвокатов
Статья 221 НК РФ позволяет уменьшать доходы:
- Фактические расходы, подтверждённые первичными документами: аренда помещения, оплата услуг квалифицированных юристов, страхования, бухгалтерского сопровождения, и т.д.
- Нормативный вычет 20 % — если трат сложно документировать, можно воспользоваться упрощённым вариантом без подтверждения чеков.
Доходы, учитываемые в базе
- Гонорары за ведение дел, консультации, представление интересов в суде;
- Компенсации судебных расходов, полученные от взыскателей;
- Вознаграждения от коллегий/кабинетов (если адвокат работает по договору поручения);
- Целевые взносы на образование и повышение квалификации не входят в базу, если зачислены на отдельный банковский счёт, указанный в регистрационных документах.
Доходы, не включаемые в налоговую базу
Согласно статье 251 НК РФ:
- Возврат собственных авансов;
- Безвозмездные поступления от государства в рамках адвокатского субсидирования;
- Ценности, полученные в пользование (аренда без перехода права собственности).
Налоговые ставки на 2024–2025 годы
| Режим | Ставка 2024 | Ставка 2025 | Примечания |
|---|---|---|---|
| НДФЛ | 13 % (до 2,4 млн руб.), 15 % — сверх | 13 % / 15 % | Новый порог 2,4 млн руб. сохранён |
| УСН «Доходы» | 6 % | 6 % | Можно снизить до 1 % регионом |
| УСН «Доходы минус расходы» | 15 % | 15 % | Регионы вправе установить до 5 % |
Пример расчёта налоговой базы адвоката на ОСНО
Доходы: 5 000 000 руб.
Документированные расходы: 2 000 000 руб.
Налоговая база: 5 000 000 – 2 000 000 = 3 000 000 руб.
НДФЛ: 2 400 000 × 13 % + 600 000 × 15 % = 312 000 + 90 000 = 402 000 руб.
Учёт взносов в адвокатскую палату
С 2024 года максимальный размер дополнительных взносов за год составляет 277 571 руб. Эти платежи не учитываются в расходах для целей НДФЛ, но могут быть приняты при УСН «Доходы минус расходы» при наличии платёжных поручений.
Что делать с запоздалой документацией
Если в 2025 году обнаружатся первичные документы за 2023–2024 гг., когда ставка налога на прибыль была 20 %, необходимо:
- Уточнить налоговую базу за соответствующий период (статья 54 НК РФ).
- Подать уточённую декларацию с применением ставки 20 % (действовавшей в тот период).
- Возместить либо доплатить разницу с учётом пени, рассчитанных до момента подачи уточнёнки.
Актуальный порядок расчёта базы по кадастровой и балансовой стоимости
Для адвокатов, владеющих недвижимостью:
- Объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, отражаются в отдельной строке декларации.
- Объекты по среднегодовой балансовой стоимости заполняются в разделе 2.1.
- Если на балансе есть оба типа объектов, их не суммируют — данные разносятся по разным блокам отчётности.
Где получить консультацию и подать документы
Центральные контакты:
- ФНС России
Телефон: ###-###-#### (звонок по РФ бесплатный)
Официальный сайт: www.nalog.gov.ru
Личный кабинет ИП: lkfl2.nalog.ru - УФНС по г. Москве
Адрес: 125373, г. Москва, ул. Неглинная, 23
Телефон: +7 (495) -13-00-09
E-mail: ufns@mos.ru - Служба поддержки адвокатской палаты субъекта
Телефон и e-mail уточняйте на сайте вашей региональной палаты. Список региональных контактов доступен по ссылке: fparf.ru/regions - Бесплатная юридическая консультация Фонда «Налоги и право»
Телефон: ###-###-####
Часы работы: пн–пт 09:00–18:00 МСК
Краткий чек-лист адвоката по итогам квартала
- Сверить поступления по расчётному счёту и кассе.
- Собрать все первичные документы (акт приёма-передачи, договоры, чеки).
- Определить применимый налоговый режим и соответствующую ставку.
- Рассчитать профессиональный вычет (фактический 100 % или нормативный 20 %).
- Заполнить декларацию (3-НДФЛ или УСН-Декларацию) до 30 апреля.
- Оплатить налог и взносы ФНС до 15 июля.
Важно! С 2025 года ФНС начала массовую рассылку налоговых уведомлений по имущественным налогам. Проверьте личный кабинет на портале госуслуг и своевременно подайте возражения при расхождениях данных.