Актуально на 27 марта 2026 г.
Содержание
- Правовое основание освобождения
- Условия применения освобождения
- Пошаговый алгоритм подтверждения права
- Перечень документов для ИФНС
- Что делать при утрате права
- Контакты для оперативных обращений
Правовое основание освобождения
Коллегии адвокатов относятся к обязательным плательщикам НДС, однако могут освободиться от уплаты налога на основании:
- п. 2 ст. 149 НК РФ — услуги, оказываемые адвокатами, входят в перечень операций, не подлежащих налогообложению;
- Письмо Минфина РФ № 03-07-11/47821 от — разъяснено, что освобождение распространяется и на коллегии адвокатов как юрлица.
Условия применения освобождения
Обязательные критерии
- Статус юрлица — коллегия должна быть зарегистрирована в ЕГРЮЛ именно как «коллегия адвокатов» (ОКВЭД 69.10).
- Виды деятельности — не менее 90 % доходов должно формироваться за счёт:
- предоставления юридической помощи;
- оплаты по договорам поручения (ст. 26 ФЗ-63).
- Отсутствие «запретных» операций:
продажа товаров/услуг, не связанных с адвокатской практикой (аренда помещений, розничная торговля и др.).
Дополнительные ограничения
- Выручка без НДС за 3 предшествующих месяца ≤ 2 млн руб. в совокупности (п. 1 ст. 145 НК РФ).
- Отсутствие обязанности выставлять счета-фактуры с НДС по иным операциям.
Пошаговый алгоритм подтверждения права
| Этап | Действие | Срок |
|---|---|---|
| 1 | Анализ соответствия условиям (см. раздел 2) | До 20-го числа предшествующего квартала |
| 2 | Сбор пакета документов (см. раздел 4) | 25-го числа месяца, предшествующего кварталу |
| 3 | Уведомление о применении освобождения (форма № 26.2-7) в ИФНС | До 1-го числа квартала, с которого применяется льгота |
| 4 | Отражение в учётной политике + приказ руководителя | До начала квартала |
Перечень документов для ИФНС
- Уведомление о применении освобождения от НДС (2 экземпляра).
- Справка-расчёт доходов за последние 3 месяца (форма произвольная).
- Копия свидетельства о постановке на учёт в качестве юрлица.
- Копии договоров поручения (3-5 основных контрактов).
- Расшифровка счёта 90.01 по КУДиР с разбивкой по видам дохода.
- Заявление на ведение КУДиР без НДС (при необходимости).
Что делать при утрате права
Причины утраты
- Превышение лимита доходов > 2 млн руб. за 3 месяца.
- Поступление > 5 % выручки от «недопустимых» операций.
- Недоимка по НДС за предыдущие периоды.
Алгоритм восстановления
- Шаг 1: Самостоятельно определить момент утраты (дата превышения/ошибочной операции).
- Шаг 2: Сдать «уточнёнку» по НДС за последний квартал с восстановлением налога.
- Шаг 3: Подать уведомление о прекращении применения освобождения (форма № 26.2-8) в течение 15 календарных дней.
- Шаг 4: Повторно претендовать на льготу можно не ранее чем через 4 квартала.
Контакты для обращений
Федеральные органы
- ФНС России — Единая справочная: ###-###-#### (круглосуточно).
- Минфин РФ — Отдел по вопросам НДС: +7 -95 237-03-38, e-mail: ndsc@mfin.ru.
- Кабинет налогоплательщика онлайн: lkfl.nalog.ru — чат с инспектором.
Региональные ИФНС (пример Москвы)
| Район | Адрес | Телефон | Электронная приёмная |
|---|---|---|---|
| ЦАО | 115035, г. Москва, ул. Пятницкая, 14 | +7 -95 627-09-00 | ifns7701@nalog.ru |
| СЗАО | 125362, г. Москва, ул. Габричевского, 5 | +7 -95 497-84-00 | ifns7703@nalog.ru |
| ЮВАО | 109004, г. Москва, ул. Верхние Поля, 22 | +7 -95 377-83-00 | ifns7709@nalog.ru |
Отраслевые ассоциации
- Федеральная палата адвокатов РФ, fparf.ru, горячая линия: +7 -95 625-66-66.
- Московская городская коллегия адвокатов: info@mgca.ru, тел. +7 -95 699-11-00.
Краткая памятка
Главное: соблюдайте 90/5/2 правило (90 % дохода от адвокатских услуг, ≤ 5 % от других операций, ≤ 2 млн руб. выручки за 3 месяца).
Срок: уведомление подаётся до 1-го числа квартала.
Нарушение: восстановление НДС + штраф 20 %.