Содержание
- Нормативная база
- Правила освобождения от НДС
- Кто именно освобождается
- Услуги иностранным компаниям
- Исключения и особые случаи
- Контакты для консультаций
Согласно последним разъяснениям Министерства финансов РФ от 24 февраля 2025 года, услуги адвокатов и адвокатских образований освобождаются от налогообложения НДС. Это правило распространяется как на оказание услуг резидентам, так и на работу с иностранными компаниями, не имеющими постоянного представительства в России.
Нормативная база
Основные нормативные акты:
- пп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ – прямое освобождение услуг адвокатов от НДС;
- Письмо Минфина от 30 июля 2010 г. № 03-07-11/324 – разъяснение применения ст. 149;
- Письмо Минфина от 11 марта 2025 г. № 03-07-11/23811 – актуальные разъяснения по НДС при оказании услуг иностранным фирмам.
Правила освобождения от НДС
Услуги, оказываемые адвокатом, адвокатским бюро или коллегией адвокатов, не подлежат налогообложению НДС, если:
- адвокат внесён в федеральный реестр адвокатов;
- услуга оказывается в рамках профессиональной деятельности адвоката;
- договор заключён между клиентом и адвокатом (адвокатским образованием) напрямую, без посредников.
Кто именно освобождается
| Форма организации | Освобождение от НДС | Дополнительные условия |
|---|---|---|
| Адвокат-коллегия | Да | Выписка из реестра коллегий адвокатов |
| Адвокатское бюро | Да | Внесение в реестр адвокатских бюро |
| Частнопрактикующий адвокат | Да | Удостоверение адвоката и договор оказания услуг |
Услуги иностранным компаниям
Даже если клиент, иностранная фирма, зарегистрированная в другом государстве, но имеющая постоянное представительство в РФ, российская адвокатская организация всё равно не обязана начислять НДС.
При этом местом реализации услуг признаётся территория Российской Федерации (п. 4 ст. 148 НК РФ), но освобождение по пп. 14 п. 3 ст. 149 всё равно сохраняется.
Исключения и особые случаи
- Консультационные услуги «через посредника» — если услуга оказывается не адвокатом, а, например, юрлицом, не являющимся адвокатским образованием, НДС начисляется по общим правилам.
- Дополнительные услуги — аренда помещений, бухгалтерские и иные сопутствующие услуги, не относящиеся к профессиональной деятельности адвоката, облагаются НДС.
- Работа по договору подряда с коммерческой организацией, если адвокат выступает не как «адвокат», а как ИП или юрлицо, предоставляя юридические услуги вне статуса адвоката, освобождение не применяется.
Контакты для консультаций
- Федеральная палата адвокатов РФ
107078, г. Москва, ул. Покровка, д. 47А
Тел.: +7 (495) -37-10-00
Сайт: fparf.ru - Министерство финансов РФ (Департамент налоговой политики)
109097, г. Москва, ул. Ильинка, д. 9
Тел.: +7 (495) -12-18-00
E-mail: info@minfin.ru - Федеральная налоговая служба (горячая линия)
Тел.: ###-###-####
Сайт: nalog.ru - Консультации по бухгалтерским и налоговым вопросам
КонсультантПлюс: consultant.ru
ГАРАНТ.РУ: garant.ru
Информация актуализируется по мере изменений законодательства.