С 01 января 2021 года в России действует повышенная ставка НДФЛ 15 % на доходы физических лиц свыше 5 млн рублей за налоговый период. По данным ФНС, за 2024 год бюджет получил 224,4 млрд рублей именно за счёт этой дополнительной ставки. Адвокатам, которые оказывают дорогостоящие услуги или работают в крупных компаниях, важно понимать, как правильно рассчитывать и уплачивать налог, чтобы избежать штрафов и пени.
Кто обязан платить НДФЛ?
- Адвокаты-ИП на общей системе налогообложения;
- Адвокаты, работающие в коллегиях, если они получают доход от адвокатской деятельности (выплаты из коллегии или гонорары клиентов);
- Адвокаты-наёмные сотрудники, если они получают доходы от иных источников (например, преподавание в вузе, консультации вне коллегии).
Налоговые ставки в 2026 году
- 13 % – на доходы до 5 000 000 ₽ включительно;
- 15 % – на доходы свыше 5 000 000 ₽;
- 35 % – на материальную выгоду от экономии на процентах, выигрыши и т. д. (редко встречается у адвокатов).
Как рассчитать налоговую базу
Формула: Налоговая база = Доходы − Налоговые вычеты − Профессиональный вычет (если применяется).
- Доходы – все суммы, полученные за оказание юридических услуг;
- Вычеты:
- Стандартный – 1 400 ₽ на первого ребёнка, 3 000 ₽ на второго и последующих (до совокупного дохода 350 000 ₽ в год). Важно: право на вычет сохраняется даже при проживании ребёнка отдельно, подтверждает Минфин;
- Социальный – на обучение, лечение, пенсионные взносы;
- Имущественный – при покупке жилья;
- Профессиональный – 20 % от дохода ИП или фактические расходы в полном объёме (по выбору адвоката).
Пошаговый расчёт примера
Пример
Адвокат-ИП в 2025 году получил доход 7 500 000 ₽, подтвердил расходы 2 200 000 ₽ и имеет двух детей (вычет 1 400 + 3 000 = 4 400 ₽ ежемесячно, но не более 350 000 ₽ годового дохода).
- Определяем налоговую базу: 7 500 000 − 2 200 000 − (4 400 × 12) = 5 247 200 ₽.
- Разбиваем на части:
- 5 000 000 ₽ × 13 % = 650 000 ₽;
- 247 200 ₽ × 15 % = 37 080 ₽.
Как и когда подать декларацию
- Срок: до 30 апреля года, следующего за отчётным;
- Форма: 3-НДФЛ;
- Способ подачи:
- через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте lkfl2.nalog.ru;
- лично в ИФНС по месту учёта;
- через уполномоченного представителя (нотариально заверенная доверенность).
Ответственность за ошибки
| Нарушение | Штраф |
|---|---|
| Несвоевременная подача 3-НДФЛ | от 5 % до 30 % суммы налога, но не менее 1 000 ₽ |
| Неуплата налога | 20 % от неуплаченной суммы (40 % при умышленной неуплате) |
| Просрочка платежа | пени 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки |
Чек-лист адвоката перед сдачей 3-НДФЛ
- ✅ Подсчитал все доходы (выписал из КУДиР, выплатных ведомостей коллегии);
- ✅ Собрал первичку на расходы (договоры, чеки, акты);
- ✅ Проверил право на стандартные/социальные вычеты;
- ✅ Заполнил 3-НДФЛ в сервисе ФНС или через программу «Декларация»;
- ✅ Отправил отчёт до 30 апреля;
- ✅ Оплатил недоимку до 15 июля.
Контакты для консультаций и обращений
- ФНС России
- Единый контакт-центр: ###-###-#### (звонок бесплатный по РФ);
- Онлайн-приёмная: order.nalog.ru.
- Минфин России
- Телефон «горячей линии»: +7 (495) -27-75-31;
- Электронная приёмная: minfin.gov.ru/ru/ministry/contacts/.
- Федеральная палата адвокатов РФ
- Телефон: +7 (495) -24-45-55;
- E-mail: info@fparf.ru;
- Сайт: fparf.ru.
- Региональные ИФНС
- Найдите свой офис по адресу service.nalog.ru/addrno.do.
Своевременный и точный расчёт НДФЛ избавляет адвоката от лишних расходов и штрафов. Используйте профессиональные вычеты, следите за изменениями законодательства и при необходимости обращайтесь в контакт-центры ФНС, Минфина или ФПА РФ. Помните: ошибиться можно, но исправить ошибку нужно до 30 апреля.