Общие положения
В соответствии с главой 26.2 НК РФ и Положением по бухгалтерскому учёту (ПБУ 10/99) расходы на юридические, информационные и аудиторские услуги относятся к общехозяйственным расходам. Это означает:
- в налоговом учёте при ЕСХН и УСН Доходы минус расходы они полностью учитываются при расчёте налоговой базы;
- в бухгалтерском учёте отражаются на счёте 26 «Общехозяйственные расходы» с последующим списанием на счёт 90 «Продажи».
Налоговый учёт при ЕСХН
Информационные услуги ВНИРО
Если агро- или рыбопроизводственная организация применяет единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), то расходы на информационные услуги, включая печатную продукцию Всероссийского научно-исследовательского института рыбного хозяйства и океанографии (ВНИРО), учитываются в составе расходов в полном объёме.
- Условие признания для ЕСХН:
- наличие заключённого договора;
- акта выполненных работ (форма № КС-2 или универсальный акт) или счёта-фактуры.
- Первичные документы:
- договор на информационные услуги;
- акт приёма-передачи печатной продукции;
- платёжное поручение с отметкой банка.
Бухгалтерский учёт строительной организации: услуги поставщика ГСМ
Для строительных компаний расходы на информационные услуги от поставщика ГСМ (например, онлайн-мониторинг расхода топлива, аналитические отчёты, базы данных) также списываются на счёт 26 и в конце месяца распределяются пропорционально объёму выполненных работ:
Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» — начислены расходы на информационные услуги. Дт 90.02 «Себестоимость продаж» Кт 26 — списание расходов на финансовый результат.
Юридические и аудиторские услуги
Налоговый учёт (ЕСХН, УСН, ОСНО)
- Полностью принимаются к вычету в момент оплаты и получения документов (п. 2 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
- Не требуется разбивать сумму на периоды, если договором не предусмотрены равномерные платежи.
Бухгалтерский учёт
- Аванс:
- Дт 60.02 «Авансы выданные» Кт 51, перечислен аванс юрфирме.
- Оказание услуг:
- Дт 26 Кт 60.01, оказаны юридические/аудиторские услуги.
- Дт 19 «НДС» Кт 60.01, выделен НДС (если применяется ОСНО).
- Зачёт аванса:
- Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтён ранее выданный аванс.
Сводная таблица: где отражать затраты
| Вид услуги | Налоговый учёт ЕСХН/УСН | Бухгалтерский счёт | Основные документы |
|---|---|---|---|
| Юридические консультации | п. 2 ст. 346.5 НК РФ — расходы в полном объёме | 26 → 90.02 | Акт, договор, платёжка |
| Аудиторская проверка | также | 26 → 90.02 | Акт аудита, договор |
| Информационные услуги (ВНИРО) | также | 26 → 90.02 | Акт приёма-передачи печатной продукции |
| Информационные услуги от поставщика ГСМ | также | 26 → 90.02 | Акт выполненных работ, счёт-фактура |
Проверочный контрольный список
- Заключён и подписан договор, в котором чётко прописан вид услуги.
- Получен первичный документ (акт, счёт-фактура) с реквизитами сторон.
- Услуга оплачена (или выдан аванс).
- Сумма признана в налоговом учёте в периоде оплаты.
- В бухгалтерском учёте расход отнесён на счёт 26 и списан на 90.02.
Контакты для оперативных консультаций
Если остались вопросы по отражению расходов, вы можете обратиться:
- ФНС России: ###-###-#### (звонок бесплатный по РФ); сайт www.nalog.gov.ru.
- Бесплатная горячая линия Минсельхоза РФ по вопросам ЕСХН: ###-###-####.
- ВНИРО (информационные услуги): +7 (499) -64-91-00, info@vniro.ru.
- Консультация аудитора (пример): Аудиторская компания «Бизнес-Аудит», г. Москва, тел.: +7 (495) -23-45-67, audit@bizaudit.ru.
Дата актуализации: 28 марта 2026 г.