С 2025 года базовая ставка налога на прибыль организаций выросла до 25 %,
но государство и регионы сохраняют гибкость, предоставляя сниженные ставки отдельным категориям юридических лиц.
В 2026 году правила расчёта налога на прибыль существенно не меняются: законодатель внёс лишь точечные изменения.
Ниже разберёмся, как именно услуги адвокатов учитываются при расчёте налога на прибыль в 2026 году.
Общие правила признания расходов
Согласно ст. 252 НК РФ расходы признаются обоснованными и документально подтверждёнными затратами,
направленными на получение доходов. Услуги адвокатов могут быть отнесены:
- к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264);
- к внереализационным расходам, если юрлицо защищает свои права в суде (подп. 10 п. 1 ст. 265).
Документальное подтверждение
Чтобы списать расходы на адвоката, необходимо:
- Договор об оказании юридической помощи (в т.ч. по представлению интересов в суде);
- Акт сдачи-приёмки услуг (или ежемесячные акты при длительном сотрудничестве);
- Оплатный документ (платёжное поручение, кассовый чек, выписка по расчётному счёту);
- Доверенность на представление интересов в суде (если речь идёт о судебном процессе);
- Судебное решение/постановление, подтверждающее факт участия адвоката.
НДС: вычеты и восстановление
Если адвокат работает по освобождённому режиму (ст. 149 НК РФ), НДС не начисляется:
счёт-фактура без налога не даёт права на вычет.
Если адвокат – плательщик НДС, вычет можно принять при условии:
- договора и счёта-фактуры, выставленного с НДС;
- оплаты услуги и постановки её на учёт.
Особенности судебных расходов
Если организация выигрывает спор и взыскивает расходы на адвоката с проигравшей стороны:
- суммы, возмещённые в пользу организации, включаются в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ);
- одновременно расходы по оплате своего адвоката оставляються в составе расходов, не уменьшаясь на возмещённые суммы.
Особые категории налогоплательщиков
Для участников региональных инвестпроектов, резидентов ТОР/СПВ, IT-компаний и др.
действуют пониженные ставки налога на прибыль, но правила признания расходов на адвокатов остаются общими.
Примеры расчёта в бухгалтерии
Пример 1. Услуги адвоката при досудебном урегулировании
Организация «Альфа» заключила договор на консультацию по трудовому спору за 60 000 ₽ (без НДС).
Проводки:
Дт 26 Кт 60 – 60 000 ₽ – отражены расходы на услуги адвоката;
Дт 60 Кт 51 – 60 000 ₽ – оплата оказанных услуг.
При расчёте налога на прибыль расходы в полном объёме принимаются.
Пример 2. Услуги адвоката в суде
Компания «Бета» уплатила адвокату 300 000 ₽ за представление интересов в арбитражном суде.
Суд взыскал с ответчика 200 000 ₽ в возмещение судебных расходов.
Расходы в налоговом учёте: 300 000 ₽ – в полном объёме.
Доходы: 200 000 ₽ – внереализационный доход по ст. 250 НК РФ.
Что важно помнить в 2026 году
- Ставка 25 % – базовая, но для ряда категорий сохраняются льготы;
- Расходы на адвокатов списываются только при наличии полного комплекта документов;
- Судебные расходы отражаются в двойном разрезе: расходы в любом случае принимаются, а возмещённые суммы – в доходы;
- Оплата услуг должна быть по факту оплаты, а не по начислению, при методе начисления расходы признаются в момент оказания услуг.
Контакты для обращений
- Федеральная налоговая служба России
Сайт: nalog.gov.ru
Телефон горячей линии: ###-###-#### - Минфин России
Сайт: minfin.gov.ru
Телефон: +7 (495) -83-36-33 - ФНС «Обратная связь» (личный кабинет)
lkfl2.nalog.ru - Консультация по вопросам бухгалтерского учёта
Информационно-консультационный центр «БУХгалтерия»
Телефон: ###-###-#### (бесплатно по РФ)