С 1 января 2026 года порядок исчисления страховых взносов для адвокатов претерпел ряд важных изменений․ Ниже ‒ подробная инструкция, как правильно рассчитать сумму взносов, уменьшить налоговую базу по НДФЛ и не допустить штрафов․
Кто считается плательщиком
- Адвокаты-ИП – работающие самостоятельно или через коллегию․
- Адвокаты-руководители адвокатских образований, получающие вознаграждение за управление․
- Адвокаты на выборных должностях в палатах (например, в Адвокатской палате Санкт-Петербурга) – их доходы тоже облагаются․
Что считается доходом для расчёта взносов
Доходом является вся сумма, облагаемая НДФЛ по ставке 13 %, включая:
- Гонорары за оказание юридической помощи․
- Вознаграждение за работу руководителя коллегии․
- Вознаграждение за выборные должности․
- Компенсации за использование личного автомобиля (с № 03-04-05/66095 Минфин РФ)․
Исключения: из дохода можно вычесть только профессиональный налоговый вычет (ст․ 221 НК РФ)․ Стандартные, социальные и имущественные вычеты не учитываются․
Размер фиксированных взносов на 2026 год
| Вид страхования | Фиксированная часть | Доля с превышения 300 000 ₽ | Максимальный лимит |
|---|---|---|---|
| ОПС (пенсионное) | 32 448 ₽ | +1 % сверх 300 000 ₽ | 275 992 ₽ |
| ОМС (медицинское) | 8 426 ₽ | — | 8 426 ₽ |
| 40 874 ₽ | +1 % сверх 300 000 ₽ | 284 418 ₽ |
Если доход ≤ 300 000 ₽, платите ровно 40 874 ₽․ Свыше – добавляется 1 % от превышения, но конечная сумма ОПС не может превысить 275 992 ₽․
Как уменьшить НДФЛ за счёт взносов
- Отразите взносы в расходах – они уменьшают налоговую базу по НДФЛ (письмо Минфина № 03-04-05/66095)․
- Если вы работаете в коллегии и получаете выплаты через неё, адвокатская коллегия не является налоговым агентом по взносам – вы рассчитываете и платите самостоятельно․
- Коллегия может уменьшить доход адвоката на профессиональный вычет (постановления ГАРАНТ․РУ 2017-2021)․
Пример расчёта
Доход адвоката за 2025 год составил 1 200 000 ₽․ Профессиональный вычет – 300 000 ₽․
- База для НДФЛ: 1 200 000 – 300 000 = 900 000 ₽․
- НДФЛ: 900 000 × 13 % = 117 000 ₽․
- Фиксированные взносы: 40 874 ₽․
- 1 % сверх 300 000 ₽: (1 200 000 – 300 000) × 1 % = 9 000 ₽․
- Уменьшение НДФЛ: 49 874 ₽ можно отнести к расходам, снижая базу ещё на 49 874 ₽ (если не было других расходов)․
Сроки уплаты
- Фиксированная часть (40 874 ₽) – до 31 декабря 2026 г․
- 1 % сверх 300 000 ₽ – до 1 июля 2027 г․ (за 2026 год)․
Как платить через Единый налоговый счёт (ЕНС)
С 2023 года уплата взносов осуществляется по единому налоговому платежу:
- Сформируйте поручение в личном кабинете ФНС․
- Укажите КБК 182 1 02 03000 01 1000 160 (1 % сверх 300 000 ₽)․
- В графе «Назначение платежа» поставьте код 14 – «ЕНС»․
Спорные ситуации
8․1 Приостановление статуса
Если вы приостановили статус адвоката, но не были сняты с налогового учета (п․ 6 ст․ 84 НК РФ), взносы уплачивать всё равно нужно․ Основание – п․ 7 ст․ 430 НК РФ․
8․2 Временное отсутствие дохода
Если адвокат не ведёт деятельность и не получает доход, он вправе не уплачивать взносы только при условии подачи уведомления о приостановке статуса и снятии с учёта в ИФНС (письмо Минфина от )․
Чек-лист для адвоката
- Посчитайте доходы, облагаемые НДФЛ (все выплаты – гонорары, компенсации, вознаграждения)․
- Примените только профессиональный вычет․
- Рассчитайте взносы: 40 874 ₽ + 1 % сверх 300 000 ₽ (не более 275 992 ₽)․
- Уменьшите базу НДФЛ на сумму взносов и профессиональный вычет․
- Оплатите фиксированную часть до , 1 % – до ․
- Сохраните платежки и декларацию 3-НДФЛ – они понадобятся при проверке․
Контакты для уточнений и обращений
- ФНС России: ###-###-#### (единая линия)․
- Адвокатская палата Санкт-Петербурга:
Тел․: +7 (812) -27-08-08
E-mail: info@advokat-spb․ru - ПФР (консультация по взносам): ###-###-####․
- Минфин РФ (письменные запросы через сайт): minfin․gov․ru → «Обращения граждан»․
- Онлайн-консультация бухгалтера для адвокатов: КонсультантПлюс → раздел «Споры с ИФНС и фондами»․
Важно! Все суммы и сроки актуальны на ․ Перед уплатой перепроверьте данные на официальных сайтах ФНС и ПФР․