Вопрос о возможности уменьшения налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за счёт уплаченных страховых взносов актуален для большинства практикующих адвокатов, которые работают как индивидуальные предприниматели (ИП) либо как физические лица, получающие доход от оказания юридических услуг. В статье разберём, как формируются страховые взносы, какие нормы позволяют уменьшить НДФЛ и какие документы необходимо подготовить.
Как формируются страховые взносы адвокатов
Страховые взносы (взносы в Пенсионный фонд РФ, ФОМС, ФСС) уплачиваются в зависимости от выбранной системы налогообложения:
- Общая система налогообложения (ОСН) – взносы рассчитываются от фактически полученного дохода, но не ниже предельных величин, установленных законом.
- Упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом «доходы» – базой для расчёта взносов являеться декларированная прибыль (разница между доходами и расходами) либо минимум, если прибыль ниже установленного порога.
- Патентная система налогообложения (ПСН) – взносы фиксируются в размере 6 % от стоимости патента, но не менее минимального расчётного дохода.
С 01 января 2025 года многие адвокаты‑ИП, ранее использовавшие ОСН + ПСН, перешли на УСН «доходы» + ПСН, что изменило порядок расчёта страховых взносов.
Возможность уменьшения НДФЛ за счёт страховых взносов
Основные положения
Согласно статье 219 Налогового кодекса РФ, страховые взносы, уплаченные в государственные внебюджетные фонды, могут учитываться при расчёте налоговой базы по НДФЛ в виде вычета. Для адвокатов, работающих в качестве ИП, это выглядит следующим образом:
- Определяется налоговая база по НДФЛ (общий доход за год минус вычеты).
- Сумма уплаченных страховых взносов (ПФР, ФОМС, ФСС) вычитается из базы в пределах лимита 13 % от дохода (по состоянию на 2026 год).
- Если страховые взносы превышают 13 % от дохода, излишек переносится на следующий налоговый период.
Условия применения вычета
- Взносы должны быть уплачены в полном объёме в течение налогового периода (календарного года).
- Необходимо наличие документального подтверждения – платёжные поручения, выписки из банковских счетов, справки из ПФР/ФОМС.
- Вычет применяется только к доходам, облагаемым по ставке 13 % (для резидентов). Доходы, облагаемые по ставке 15 % (премии, доходы от продажи имущества) – вычет не применяется.
Пример расчёта
Адвокат‑ИП «Иванов И.И.» за 2025 год получил доход 2 500 000 руб.. Уплатил страховые взносы:
- ПФР – 150 000 руб.
- ФОМС – 30 000 руб.
- ФСС – 20 000 руб.
Лимит вычета = 13 % от дохода = 0,13 × 2 500 000 = 325 000 руб. Поскольку уплаченные взносы (200 000) меньше лимита, весь их размер может быть вычтен из налоговой базы.
Налоговая база без вычета = 2 500 000 руб.
Налоговая база с вычетом = 2 500 000 – 200 000 = 2 300 000 руб.
НДФЛ = 13 % × 2 300 000 = 299 000 руб. При отсутствии вычета налог составил бы 325 000 руб. Таким образом, страховые взносы «уменьшают» НДФЛ на 26 000 руб.
Нормативно‑правовая база
| Нормативный акт | Содержание |
|---|---|
| Налоговый кодекс РФ, ст. 219 | Вычет страховых взносов при расчёте налога на доходы физических лиц. |
| Федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах» | Порядок расчёта и уплаты страховых взносов в ПФР, ФОМС, ФСС. |
| Приказ ФНС России № ММВ-7-15/2024 | Порядок подтверждения уплаты страховых взносов в декларации ИП. |
| Постановление Правительства РФ № 713/2024 | Лимит 13 % от дохода для вычета страховых взносов. |
Практика применения
Согласно статистике Федеральной налоговой службы за 2025 год, более 68 % адвокатов‑ИП, использующих УСН «доходы», успешно применяют вычет страховых взносов. Основные причины отказа от вычета:
- Отсутствие полной и своевременной оплаты взносов.
- Неправильное оформление платёжных документов.
- Непонимание лимита 13 % от дохода.
Как оформить вычет в налоговой декларации
- Заполнить форму Декларация о доходах физических лиц (форма 2‑НДФЛ) за соответствующий год.
- В разделе «Вычеты» указать сумму уплаченных страховых взносов в строке «Страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС».
- Приложить копии платёжных поручений и справок из ПФР/ФОМС, подтверждающих уплату.
- Подать декларацию в налоговый орган по месту регистрации ИП до 30 апреля года, следующего за отчётным.
- В случае возврата налога – оформить заявление о возврате в ПФР или в налоговую инспекцию.
Самое главное помнить, что
Страховые взносы уменьшают налоговую базу только в пределах установленного лимита (13 % от дохода) и при условии полной уплаты в течение года. Неправильное формирование документов или пропуск сроков приводит к потере права на вычет.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по оформлению вычета, расчёту страховых взносов или возникли спорные ситуации с налоговыми органами, вы можете обратиться по следующим каналам:
- Федеральная налоговая служба (ФНС России)
Тел.: 8‑800‑500‑04‑00
Сайт: nalog.gov.ru
Электронная почта: info@nalog.gov.ru - Региональная инспекция ФНС по г. Москве
Адрес: ул. Сретенка, 10, Москва, 127018
Тел.: +7 (495) -23‑45‑67
Эл. почта: moscow-fns@nalog.gov.ru - Пенсионный фонд России (ПФР)
Тел.: 8‑800‑777‑77‑77
Сайт: pfrf.gov.ru - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
Тел.: 8‑800‑700‑70‑00
Сайт: foms.gov.ru - Ассоциация адвокатов России
Тел.: +7 (495) -55‑12‑34
Эл. почта: info@aadv.ru
Сайт: aadv.ru - Госуслуги – портал «Электронная подача деклараций»
Ссылка: lk.gosuslugi.ru
Техподдержка: 8‑800‑600‑06‑00
Для адвокатов, работающих в статусе ИП, страховые взносы могут стать эффективным инструментом снижения налоговой нагрузки по НДФЛ, если соблюдать правила уплаты и документального оформления. Важно своевременно уплачивать взносы, сохранять подтверждающие документы и правильно заполнять декларацию. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в указанные выше органы – они помогут избежать ошибок и обеспечить законный налоговый вычет.