С 27 марта 2026 года вступает в силу ряд ключевых изменений, касающихся возможности применения упрощённой системы налогообложения (УСН) адвокатами и адвокатскими образованиями. В статье разобраны:
- кто и при каких условиях может перейти на УСН;
- какие ограничения действуют для адвокатских кабинетов и коллегий;
- как правильно учитывать НДС и страховые взносы;
- куда обращаться за разъяснениями и помощью.
Кратко о главном: можно ли адвокату применять УСН?
Да, но только в части предпринимательской деятельности, не связанной с адвокатской практикой.
Согласно письму Минфина РФ от № 03-11-09/75324 и позиции Верховного Суда, адвокат, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) имеет право применять УСН к доходам, полученным, например, от консультаций вне статуса адвоката, аренды имущества, реализации товаров и т.д.
Адвокатские кабинеты и коллегии
Коллегии адвокатов, бюро, кабинеты и иные формы адвокатских образований не вправе применять УСН к своей основной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Доходы от оказания юридической помощи облагаются по общей системе налогообложения (ОСНО) с НДФЛ 13 % и налогом на прибыль для юрлиц.
НДС: когда возникает обязанность
Если адвокатское образование, находящееся на УСН, ошибочно выставило счёт-фактуру с выделенным НДС, оно обязано:
- уплатить НДС в бюджет;
- подать декларацию по НДС за квартал, в котором был выставлен счёт-фактура;
- исправить ошибку в учётной политике.
Фиксированные страховые взносы адвокатов
Независимо от применяемого налогового режима адвокаты обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы (ФСВ) за себя:
- 2024 год — 49 848 руб. (ПФР + ФФОМС);
- 2025 год — 53 658 руб.;
- 2026 год — 57 390 руб. (индексация 7 %).
Срок уплаты, до 31 декабря текущего года через единый налоговый счёт (ЕНС).
Пошаговая схема перехода адвоката-ИП на УСН
- Зарегистрироваться в качестве ИП (если статус ИП ещё не открыт).
- Подать уведомление о переходе на УСН в ИФНС:
- форма 26.2-1;
- срок — не позднее 30 дней с даты постановки на учёт.
- Вести раздельный учёт доходов:
- по адвокатской деятельности — ОСНО, НДФЛ 13 %;
- по иной деятельности — УСН 6 % «доходы» или 15 % «доходы минус расходы».
Примеры расчёта налога
Пример: Адвокат-ИП в 2026 году получил:
- 300 000 руб., гонорары по адвокатской практике (ОСНО, НДФЛ 13 %);
- 150 000 руб. — доход от аренды помещения (УСН 6 %).
НДФЛ = 300 000 × 13 % = 39 000 руб.
УСН = 150 000 × 6 % = 9 000 руб.
С учётом уплаченных ФСВ 57 390 руб. налог по УСН можно уменьшить на 100 %, но не более 9 000 руб. (ст. 346.21 НК РФ).
Актуальные изменения в 2026 году
- Новые лимиты УСН: доход — до 450 млн руб., среднесписочная численность — до 130 человек.
- Обязательное ЭДО (электронный документооборот) для ИП с доходом свыше 60 млн руб.
- Автоматический режим УСН-АВТО для ИП без сотрудников (экспериментальное внедение в 2026 г.).
Контакты для обращений и получения разъяснений
Федеральные органы
- Федеральная налоговая служба (ФНС)
- Горячая линия: ###-###-####
- Онлайн-консультация: https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/feedback/
- Министерство финансов РФ
- Департамент налоговой и таможенной политики: (495) -83-36-99
- Электронная приёмная: https://minfin.gov.ru/ru/appeals/
Адвокатские палаты
- Федеральная палата адвокатов РФ (ФПА)
- Адрес: 123104, Москва, ул. Новодмитровская, д. 2, стр; 1
- Тел.: +7 (495) -56-47-97
- E-mail: info@fparf.ru
- Сайт: https://fparf.ru
- Региональные палаты — список и контакты размещены на сайте ФПА в разделе «Регионы».
Профессиональные бухгалтерские объединения
- Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов (ИПБР), консультации по налогам для адвокатов: https://www.ipbr.ru
- БУХ.1С, онлайн-консультации: https://buh.ru/consultation/
Полезные сервисы
- Калькулятор ЕНС и ФСВ — официальный сервис ФНС.
- Проверка контрагентов, онлайн-выписки ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
- Узнать ИНН юрлица или ИП.
Чек-лист адвоката на 2026 год
- Определить, какие доходы относятся к адвокатской практике, а какие — к иной деятельности.
- При необходимости зарегистрировать ИП и подать уведомление о переходе на УСН.
- Настроить раздельный учёт доходов и расходов.
- Рассчитать и уплатить ФСВ за себя до .
- Вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) и сдавать отчётность в срок.
Важно помнить: налоговое законодательство быстро меняется. При малейшем сомнении обращайтесь к квалифицированному бухгалтеру или в вышеуказанные органы за индивидуальной консультацией.