Актуально на 27 марта 2026 г.

Кратко о сути вопроса

Физическое лицо (не ИП) вправе оказывать услуги ООО или ИП на основании гражданско-правового договора (ГПХ).
При этом возникают обязанности по НДФЛ и страховым взносам, которые налоговый агент (заказчик-юрлицо) должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет.

Налоговые последствия для сторон

2.1 Для юридического лица-заказчика (налогового агента)

• НДФЛ — удержать 13 % (15 % при доходе физлица свыше 5 млн руб. по прогрессивной шкале 2025-2026 гг.).
• Страховые взносы:
  • ПФР — 22 %;
  • ФФОМС, 5,1 %;
  • ФСС (несчастные случаи) — от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профриска.
• Сроки: взносы до 15-го числа следующего месяца; НДФЛ — не позднее дня перечисления дохода.
• Отчётность: 6-НДФЛ, РСВ, 4-ФСС.

2.2 Для физического лица-исполнителя

• Никаких дополнительных платежей не возникает, если заказчик соблюдает статус налогового агента.
• Возможен профессиональный налоговый вычет 20 % от дохода без документов или фактические расходы (подтверждаются документально).

2.3 Безвозмездное оказание услуг

При безвозмездном договоре (дарение) компания-получатель признает внереализационный доход (ст. 250 НК РФ) и начисляет налог на прибыль, а также входной НДС, если услуга облагаемая.
Физлицу ничего не удерживается, но дарение может облагаться НДФЛ, если услуга оценивается свыше 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Как грамотно оформить договор ГПХ

3.1 Обязательные реквизиты

1. Полные паспортные данные Исполнителя.
2. Предмет договора (выполнение работы/оказание услуги).
3. Цена (фиксированная или по актам).
4. Сроки и этапы исполнения.
5. Порядок подписания актов выполненных работ (АКТа КС-2/КС-3 или произвольной формы).
6. Оговорка: «Исполнитель не является штатным работником Заказчика».
7. Указание на то, что Исполнитель самостоятельно оплачивает страховые взносы не требуется, так как обязанность по взносам несёт Заказчик-налоговый агент.

Раздел 4. Расчёты и налоги

Вознаграждение Исполнителя составляет 50 000 (Пятьдесят тысяч) рублей за оказанные услуги.

Заказчик производит оплату в течение 5 банковских дней после подписания акта сдачи-приёмки.

Заказчик является налоговым агентом и самостоятельно исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ и страховые взносы в соответствии с гл. 23 и 34 НК РФ.

Риски и типичные ошибки

Особые случаи

5.1 Самозанятый vs ГПХ

Самозанятый (режим «Профессиональный доход» по 422-ФЗ) может работать с юрлицами, но:

• самостоятельно платит 6 % (или 4 % при работе с физлицами);
• не облагается взносами и НДФЛ;
• если годовой доход > 60 млн руб., теряет статус и переходит на УСН или ОСНО.

5.2 Покупка у физлица основного средства

Юрлицо покупает автомобиль у частника: договор купли-продажи, НДФЛ удерживать не нужно (исключение — доход от продажи имущества, если срок владения < 3 лет).
Но проверьте, что физлицо не превышает лимита 250 000 руб. иначе самостоятельно декларирует доход.

Чек-лист «Всё ли мы учли?»

1. Согласована цель договора (работа/услуга).
2. Подписан акт приёма-передачи.
3. Проверен лимит по прогрессивной шкале НДФЛ.
4. Рассчитаны взносы по актуальным ставкам 2025-2026.
5. Фиксируем расходы в налоге на прибыль (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Контакты и сервисы для быстрой проверки

• КонсультантПлюс, официальная база: consultant.ru
• Правовест-Аудит — гайд по рискам 2025 (47 стр.): pravo-vest.ru/audit2025
• ФНС — онлайн-калькулятор взносов: nalog.gov.ru
• Бухгалтерия Контур — сервис безвозмездных сделок: kontur.ru/buh

Телефон горячей линии ФНС: ###-###-####

Статья подготовлена . Перед применением рекомендаций проверьте последние изменения законодательства или обратитесь к квалифицированному специалисту.