Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся одним из самых популярных спецрежимов среди российских предпринимателей. Однако для адвокатов ситуация особенная: прямой запрет на применение УСН к адвокатской деятельности сохраняется, но «с нюансами». Ниже — подробный разбор по горячим вопросам на март 2026 года.
Кратко о главном
- Адвокатское образование (коллегия, бюро, кабинет) по адвокатской деятельности применять УСН не может (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- Адвокат-ИП может применять УСН, но только к иной (не адвокатской) деятельности (Определение ВС РФ от № 305-ЭС22-27144).
- С в пилотных регионах запущен АУСН, но адвокаты, нотариусы и оценщики к нему не допущены.
- Если адвокат всё же выставил счёт-фактуру с НДС, он обязан подать декларацию и уплатить НДС, даже находясь на УСН (касается «параллельной» деятельности).
Какие налоги платит адвокат в 2026 году
Адвокатское образование (коллегия, бюро, кабинет)
- НДФЛ 13 % (30 % для нерезидентов) на выплаченные доходы адвокатам.
- Страховые взносы за адвокатов: 45 842 ₽ фиксировано на 2026 год (п. 1 ст. 430 НК РФ) + 1 % сверх 300 000 ₽.
- НДС, по общим правилам, если не применяется освобождение по ст. 145 НК РФ.
Адвокат-ИП на «второй» деятельности (не адвокатская)
Допустимые варианты:
- УСН «Доходы» 6 % или «Доходы–Расходы» 15 % — региональные ставки могут быть ниже.
- ПСН (патент), если вид деятельности включён в региональный список.
- Общая система — если УСН не подходит по лимитам или иным критериям.
Разбор спорных ситуаций
| Ситуация | Разрешено ли УСН? | Комментарий |
|---|---|---|
| Адвокат работает в коллегии и одновременно торгует на маркетплейсе как ИП | Да, на торговлю | Разделите доходы и расходы между двумя видами деятельности |
| Адвокат-ИП оказывает юр. консультации без статуса адвоката | Да | Это уже не «адвокатская деятельность» в смысле ФЗ-63 |
| Адвокатский кабинет хочет перейти на УСН в 2026 году | Нет | Запрет прямой и сохраняется даже при АУСН |
Как не ошибиться при выборе режима
Шаг 1. Определить источники дохода
Составьте полный список: гонорары от коллегии, продажа онлайн-курсов, сдача имущества в аренду, дропшиппинг и т.д.
Шаг 2. Разделить деятельность
- Доходы от «адвокатского статуса» → обложение НДФЛ 13 %.
- Иные доходы → выбирайте УСН, ПСН или ОСНО.
Шаг 3. Проверить лимиты УСН на 2026 год
- Выручка ≤ 200 млн ₽.
- Среднесписочная численность ≤ 130 чел.
- Остаточная стоимость ОС ≤ 150 млн ₽.
Пример расчёта налоговой нагрузки
Доход от адвокатской практики: 1 200 000 ₽
Доход от онлайн-магазина (ИП, УСН 6 %): 600 000 ₽
- НДФЛ: 1 200 000 × 13 % = 156 000 ₽
- Фикс. взносы: 45 842 ₽
- УСН 6 %: 600 000 × 6 % = 36 000 ₽ (без вычета взносов, т.к. ИП без наёмных работников может уменьшить налог на всю сумму взносов).
Чек-лист перехода ИП на УСН «второго уровня»
- Подать уведомление о переходе на УСН до (если ИП уже работает) или в течение 30 дней после регистрации нового ИП.
- Вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому виду деятельности.
- Не использовать УСН-оборудование/расходы в адвокатской отчётности и наоборот.
- Ежеквартально проверять лимиты: превышение лимита до 250 млн ₽ возможно, но ставка вырастет до 8 %/20 %.
Контакты для обращений и консультаций
- ФНС России, Единая справочная: ###-###-####
- Минфин РФ, отдел методологии налогообложения профессий: tax@minfin.gov.ru
- Федеральная палата адвокатов РФ, комитет по налогам: +7 (495) -89-11-11
- Консультации ФНС онлайн: www.nalog.gov.ru → сервис «Обратная связь»
- Горячая линия СберБизнес (бесплатно для клиентов): ###-###-####
Не пытайтесь «вписать» адвокатскую деятельность в УСН: это чревато доначислением налогов, пенями и штрафами.
Используйте УСН только для «чистой» предпринимательской деятельности, где вы не выступаете в роли адвоката.
Ведите раздельный учёт (книга учёта доходов и расходов, разные расчётные счета).
Ежегодно проверяйте изменения в НК РФ — инициативы о допуске адвокатов к АУСН пока не приняты, но обсуждаются.
При сомнениях обращайтесь к профильным специалистам: налоговый консультант + адвокат по налоговым спорам.
Дата актуализации: 27 марта 2026 г. 09:03