Актуально на 28 марта 2026 г․ В 2025 году правила игры для адвокатов и адвокатских бюро изменились: с 1 января все УСН-ники стали плательщиками НДС, а критерии допуска к упрощёнке ужесточились․ Ниже ‒ единая инструкция по допуску, переходу и налоговому контролю для адвокатов, работающих на себя или в составе коллегии;
Можно ли адвокату применять УСН в 2026 году?
Нет, если вы занимаетесь частной практикой как «адвокат-ИП»․
- Подп․ 10 п․ 3 ст․ 346․12 НК РФ прямо запрещает применение УСН адвокатам, занимающимся частной практикой․
- Исключение – адвокат, не оформленный как ИП, но входящий в адвокатское бюро или коллегию, созданную в форме ООО․ В этом случае ограничения касаются уже самой организации․
УСН для адвокатского бюро (ООО): главные критерии
| Критерий | Лимит на 2026 г․ (с учётом коэффициента-дефлятора 1,329) |
|---|---|
| Выручка за год | ≤ 265,8 млн ₽ |
| Выручка за 9 мес․ для перехода с ОСН | ≤ 132,9 млн ₽ |
| Среднесписочная численность | ≤ 130 человек |
| Доля участия других организаций | ≤ 25 % |
| Остаточная стоимость ОС | ≤ 150 млн ₽ |
Важно: если хотя бы один показатель превышен по итогам квартала, в течение 15 календарных дней после окончания квартала нужно подать в ИФНС уведомление о переходе на ОСН и начислить налоги по общей системе (п․ 4 ст․ 346․13 НК РФ)․
НДС при УСН: что изменилось с
- Обязанность стать плательщиком НДС коснулась всех УСН-ников, включая адвокатские бюро на упрощёнке․
- Ставка: 5 % при объекте «доходы» и 7 % при «доходы минус расходы» до 2027 г․ (экспериментальный режим)․
- Вычеты: «входной» НДС не принимается к вычету – входит в расходы по УСН․
- Декларация: сдаётся ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за кварталом․
Пошаговый алгоритм перехода ООО-адвокатского бюро на УСН с
- Проверить лимиты по итогам 9 месяцев 2025 г․ (≤ 132,9 млн ₽)․
- Убедиться в доле участников: доля других юрлиц ≤ 25 %․
- Подать уведомление по форме № 26․2-1 в ИФНС не позднее 31 декабря 2025 г․
- В 1 квартале 2026 г․ начать начислять НДС (5 % или 7 %)․
- Оформить счет-факторы и ККТ с признаком «2» (УСН + НДС)․
Что делать, если лимит превышен в 2026-м
Если в каком-либо квартале превышен хотя бы один показатель:
- в течение 15 календарных дней подать в ИФНС уведомление о переходе на ОСН;
- с первого числа следующего квартала начислять НДС в полном объёме (20 %/10 %/0 %);
- подать декларацию по прибыли за истёкший квартал․
Шаблон уведомления о переходе на УСН (для ООО)
Уведомление о переходе на упрощённую систему налогообложения (форма № 26․2-1) ИНН: __________ ОГРН: _________ Наименование: Адвокатское бюро «__________» Переходим с Выбранный объект: ☐ доходы ☐ доходы минус расходы Дата подачи: «___» __________ 2025 г․
Примеры расчёта
Пример 1․ Адвокатское бюро (ООО) на объекте «доходы», выручка за 2026 г․ – 50 млн ₽․
НДС: 50 000 000 × 5 % = 2 500 000 ₽․
УСН: 50 000 000 × 6 % = 3 000 000 ₽․
Пример 2․ Выручка выросла до 270 млн ₽ по итогам 2 квартала 2026 г․
Превышение лимита 265,8 млн ₽․
Действия: до 15 июля 2026 г․ подать уведомление о переходе на ОСН, с 1 июля начать начислять НДС 20 % и налог на прибыль 20 %․
Контекстные лайфхаки
- Если в штате > 100 человек, рассмотрите разделение бизнеса на несколько ООО․
- Фиксируйте выручку ежедневно в Excel-файле с формулой контроля лимита в реальном времени․
- Используйте онлайн-калькулятор ФНС «АвтоУСН» для моделирования налоговой нагрузки․
Частые ошибки
- ИП-адвокат подаёт уведомление на УСН․ У ИФНС нет оснований его принять – штраф 200 ₽, но дело перейдёт в суд․
- Забыли про НДС․ Начисляли УСН без НДС – доначисление, пени и штраф 20 %․
- Не отследили рост доли участников․ Юрлицо вошло в капитал > 25 % – потеря права на УСН․
Контакты для консультаций и подачи уведомлений
- ИФНС России № 77 по г․ Москве
Адрес: 125373, г․ Москва, Походный проезд, вл․ 3, стр․ 2
Тел․: +7 (495) -00-00-65
Сайт: www․nalog;gov․ru/r77 - Консультационный центр ФНС (бесплатно)
Тел․: 8 (800) -22-22-22 - Минфин России
Письменные обращения: 109097, г․ Москва, Ильинка, 9
Электронная приёмная: minfin․gov․ru/ru/appeals