Краткий ответ
Да, обязаны. Адвокат, учредивший адвокатский кабинет без образования юридического лица, обязан вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (далее — КУДиР). Это прямо установлено ст. 23 НК РФ и подтверждено судебной практикой. Книгу не нужно заранее регистрировать в ИФНС, но по запросу инспекции она обязана быть представлена в течение 5 рабочих дней.
Нормативное обоснование
Ссылка на закон
- ст. 23 ч. 1 п. 4 НК РФ — общая обязанность налогоплательщика вести учет доходов и расходов;
- Приказ Минфина РФ и МНС РФ № 86н/БГ-3-04/430 от г. — утверждена форма КУДиР для ИП, нотариусов и адвокатов;
- ст. 4 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре» — адвокат ведёт учет в порядке, установленном налоговым законодательством.
Кто именно должен вести КУДиР
| Субъект | Обязанность вести КУДиР |
|---|---|
| Адвокат, учредивший кабинет без образования ЮЛ | Да |
| Адвокат, входящий в коллегию/бюро | Нет, учет ведёт юрлицо |
| Адвокат-ИП, оказывающий только адвокатские услуги | Да (тем же порядком) |
Форма книги: можно ли «свою»?
Нельзя. Адвокат обязан применять утверждённую форму:
- либо типовую книгу, утвержденную Приказом № 86н;
- либо электронный аналог, приведённый к содержанию и структуре приказа.
Индивидуальный «произвольный» журнал недопустим: это повод для штрафа по ст. 120 НК РФ до 10 000 руб.
Нужно ли заверять книгу в ИФНС?
С г. — нет. Обязательная регистрация/заверение в налоговом органе отменены.
Однако:
- по запросу ИФНС КУДиР должна быть представлена в течение 5 рабочих дней;
- если ведётся в электронном виде, распечатать, пронумеровать, прошить, подписать и заверить собственной печатью (при наличии).
Как заполнять: ключевые правила 2026 г.
Разделы КУДиР
- Раздел I. Доходы и расходы, учитываемые при расчёте налоговой базы.
- Раздел II. Хозяйственные операции, не влияющие на налоговую базу (в т. ч. движение денег по счетам, выдача доверенностей, возврат авансов).
- Раздел III. Показатели для расчёта налога на профессиональный доход (при ПСН/НПД, если применяется).
Примеры записей
| № п/п | Дата | № первички | Вид операции | Доход, руб. | Расход, руб. |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | № АБ-12 | Оплата гонорара по договору | 50 000 | — | |
| 2 | № КО-1 | Канцелярия для дела | — | 1 500 |
Угрозы при отсутствии книги
- Штраф по ст. 120 НК РФ: 10 000 руб. за нарушение способа учета;
- Доначисление налога: если ИФНС не сможет подтвердить расходы;
- Административный штраф: по ст. 15.11 КоАП для адвокатов, до 5 000 руб.
Судебная практика
В Постановлении АС Северо-Кавказского округа № А32-345/2024 от указано:
«Адвокат, осуществляющий адвокатскую деятельность через кабинет, вправе не применять кассовую книгу, однако обязан вести КУДиР в форме, утвержденной Приказом № 86н. Отказ представить книгу по запросу ИФНС является основанием для проведения выездной налоговой проверки и доначисления налога».
Что представлять в ИФНС сверх КУДиР
- Ежеквартально: расчёт авансов по УСН/НПД (если применяется);
- Раз в год: налоговую декларацию (3-НДФЛ при ОСНО, УСН-декларация и т.д.);
- По запросу: КУДиР + копии договоров и актов оказания услуг.
Шпаргалка: 5 шагов для адвоката
- Скачать бланк или электронную форму КУДиР по Приказу № 86н.
- Заполнять ежедневно на основе первичных документов.
- В конце года распечатать, пронумеровать, прошить, подписать.
- Хранить 4 года (ст. 23 НК РФ).
- По запросу ИФНС предоставить в течение 5 дней.
Контакты для обращений
- ФНС России: ###-###-#### (единая горячая линия); www.nalog.ru.
- Федеральная палата адвокатов РФ: +7 (495) -87-32-92; fparf.ru.
- Бесплатная юридическая консультация по адвокатской деятельности: ###-###-#### (круглосуточно).
Данный материал подготовлен по состоянию на 28 марта 2026 года и учитывает последние изменения в НК РФ и судебную практику.