Вопрос о том, считается ли адвокатская деятельность предпринимательской, имеет практическое значение для:
- выбора налогового режима (упрощённая система налогообложения – УСН, общая система);
- вопросов лицензирования и регистрации ИП;
- определения правовых ограничений, накладываемых профессиональной этикой адвоката.
Правовое определение адвокатской деятельности
Согласно Федеральному закону «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (ст. 2) адвокатская деятельность «не является предпринимательской или иной экономической деятельностью». Это положение закреплено в нескольких нормативных актах, в т.ч. в:
- Налоговом кодексе РФ (НК РФ) – отсутствие отдельного определения адвокатской деятельности как предпринимательской;
- Кодексе профессиональной этики адвоката (КПЭА) – пункт, запрещающий совмещение адвокатской практики с иной предпринимательской деятельностью (но в новых редакциях ограничение снято).
Таким образом, сам по себе юридический статус адвоката не считается предпринимателем. Однако это не означает, что адвокат не может быть зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) для ведения иных видов деятельности, не связанных с оказанием юридических услуг.
Судебная практика и позиция Верховного Суда РФ
В последние годы Верховный Суд (ВС) вынес несколько решений, разъясняющих налоговый режим для адвокатов‑ИП:
- Постановление от – суд подтвердил, что НК РФ не запрещает адвокатам, зарегистрированным как ИП, применять УСН к доходам от предпринимательской деятельности, если эта деятельность не связана с адвокатской практикой.
- Решение от – уточнено, что в перечне видов деятельности, допускаемых к упрощённой системе, отсутствует пункт «адвокатская деятельность», следовательно, к ней применяется обычный налоговый режим, а к другим видам деятельности – УСН.
- Судебные коллегии также указали, что запретов на совмещение статуса адвоката и ИП в законодательстве нет, однако необходимо соблюдать требования КПЭА (этические нормы) и не использовать адвокатскую репутацию для продвижения коммерческих продуктов.
Какой налоговый режим выбрать?
| Вид деятельности | Налоговый режим | Комментарий |
|---|---|---|
| Адвокатская практика (оказание юридических услуг) | Общая система (ОСН) или УСН «доходы» (при условии, что ИП не использует УСН для адвокатской деятельности) | Налог на профессиональный доход (НПД) также возможен, если адвокат не является ИП. |
| Ведение коммерческого бизнеса, не связанного с юридическими услугами (например, аренда недвижимости, торговля) | УСН «доходы» или «доходы минус расходы» | Разрешено, если бизнес не пересекается с адвокатской практикой. |
| Проведение образовательных семинаров, публикаций, но без коммерческого характера | Общая система или НПД | Эти виды деятельности могут квалифицироваться как научно‑образовательные и не подпадают под УСН. |
Этические ограничения (КПЭА)
Несмотря на отсутствие юридических запретов, Кодекс профессиональной этики адвоката накладывает обязательства:
- Не использовать статус адвоката для продвижения товаров и услуг, не относящихся к юридической практике;
- Соблюдать конфиденциальность клиентов и не раскрывать информацию в рамках коммерческих проектов;
- Избегать конфликтов интересов между клиентами и собственными коммерческими интересами.
В новой редакции КПЭА (2025 г.) часть ограничений, касающихся «занятия иной предпринимательской деятельностью», была снята, однако рекомендации по соблюдению этических стандартов остаются обязательными.
Практические рекомендации для адвокатов‑ИП
- Разделяйте виды деятельности. Оформляйте отдельные счета и бухгалтерию для адвокатской практики и для прочих предпринимательских проектов.
- Выбирайте налоговый режим. Если основной доход – от юридических услуг, рассмотрите НПД. Для второстепенного бизнеса лучше использовать УСН «доходы».
- Контролируйте рекламные материалы. В рекламных сообщениях указывайте, что услуги предоставляются как юридические, а не как коммерческие товары.
- Соблюдайте требования КПЭА. При возникновении потенциального конфликта интересов консультируйтесь с коллегией адвокатов.
- Ведите корректную документацию. Договоры, счета‑фактуры и акты выполненных работ должны чётко отражать характер услуги.
Самое главное помнить
Адвокатская деятельность по определению закона не является предпринимательской, однако адвокат может быть индивидуальным предпринимателем и вести бизнес, не связанный с юридической практикой, используя упрощённую систему налогообложения.
Контакты для обращения
Если у вас возникли вопросы по налогообложению, регистрации ИП или соблюдению этических норм, вы можете связаться со следующими организациями:
- Адвокатская палата Калининградской области
Телефон: +7 (4012) -5‑33‑44
E‑mail: info@advo-kaliningrad.ru
Адрес: ул. Пушкинская, 12, г. Калининград, 236000 - Федеральная налоговая служба (ФНС) – региональный отдел
Телефон горячей линии: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
E‑mail: info@nalog.gov.ru
Сайт: nalog.gov.ru - Консультативный центр «Юридическая помощь предпринимателям»
Телефон: +7 (495) -23‑45‑67
E‑mail: support@legalbiz.ru
Онлайн‑чат: legalbiz.ru/chat - Комиссия по соблюдению профессиональной этики адвокатов (КПЭА)
Телефон: +7 (499) -77‑88‑99
E‑mail: ethics@advo.ru
Адрес: ул. Тверская, 7, г. Москва, 125009
Подытоживая, можно сказать, что:
- Адвокатская деятельность официально не считается предпринимательской;
- Адвокат может быть зарегистрирован как ИП и вести отдельный бизнес, используя упрощённую систему налогообложения, если этот бизнес не связан с юридической практикой;
- Важно соблюдать этические нормы, избегать конфликтов интересов и вести чёткую финансовую отчётность.
При правильном подходе совмещение статуса адвоката и предпринимателя не только законно, но и может стать эффективным инструментом для расширения профессиональной деятельности.