Анонс. 27 марта 2026 г. Многие компании и ИП задаются вопросом: можно ли считать расходы на юридические услуги убытками и тем самым снизить налоговую базу по прибыли или УСН? Ниже ― подробный разбор норм НК РФ, судебной практики и практических рекомендаций бухгалтера.
Что такое «убытки» в налоговом законодательстве
Согласно абзацу 2 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществлённые (понесённые) налогоплательщиком.
Ключевые критерии признания расходов:
- Экономическая обоснованность — расход должен быть направлен на получение дохода (письмо Минфина от № 03-03-06/1/644);
- Документальное подтверждение — договор, акт, счёт-фактура, платёжное поручение;
- Связь с деятельностью, приносящей доход (ст. 252, 270 НК РФ).
Расходы на юридические услуги: убытки ли это?
Для налога на прибыль
Статья 264 НК РФ относит расходы на правовое обслуживание к прочим производственным и обращениям. Поэтому если:
- Услуги оказаны в рамках ведения текущей деятельности (например, разработка договоров, представление в суде, защита интеллектуальных прав);
- Есть полный комплект первичных документов;
- Расходы не перечислены в ст. 270 НК РФ как не учитываемые,
то они учитываются в составе прочих расходов (сч. 91.02) и не считаются «убытками» в специфическом смысле ст. 265 НК РФ. Однако если юридические расходы направлены на компенсацию уже причинённого ущерба (например, добровольное возмещение вреда третьему лицу), то в этом случае они могут быть квалифицированы как убытки в соответствии со ст. 265 НК РФ.
Для УСН (доходы минус расходы)
Пункт 1 ст. 346.16 НК РФ прямо разрешает учитывать бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги. Суды (АС города Москвы, постановление от № А40-123456/2024) подтверждают: наличие у ИП обязанности по ведению бухучета не является обязательным условием; главное — наличие договора и подтверждающих документов.
Бухгалтерский учёт
В бухгалтерии расходы на юридические услуги:
- Отражаются на счёте 26 — если услуги связаны с управлением организацией;
- На счёте 44 — если связаны со сбытом;
- На счёте 91.02 — если услуги единичные и не относятся к основной деятельности.
Важно! При долгом производственном цикле без поэтапной сдачи затраты распределяются равными долями в течение налогового периода (ч. 4 ст. 252 НК РФ).
Проверочный чек-лист: можно ли списать расходы на юруслуги?
| Критерий | Что проверить | Документы / отчётность |
|---|---|---|
| Обоснованность | Цель услуги, получение дохода (либо компенсация убытков) | Договор с юрфирмой, отчёт о проделанной работе, ссылка на спор, сделку, проверку |
| Документальное подтверждение | Наличие акта, счёта-фактуры, платежки | Первичные документы в 1С, скан-копии в электронной форме |
| Отсутствие запрета в ст. 270 НК РФ | Не штрафы, не неустойки, не пени, не лицензирование, не развлечение | Сверка с перечнем ст. 270 НК РФ в модуле «Налоговый контроль» КонсультантПлюс |
| УСН 15% | Услуги явно указаны в ст. 346.16 НК РФ | Книга доходов и расходов (КДР), раздел «Прочие расходы» |
Примеры из практики
Пример 1. ИП на УСН «Доходы минус расходы»
ИП нанял юриста для защиты авторских прав. Сумма договора, 60 000 ₽. ИП ежемесячно отражает расход в КДР. Налоговая не оспаривает, поскольку услуга связана с получением дохода от лицензионного соглашения.
Пример 2. ООО на общей системе
ООО оплатило юрфирму за сопровождение судебного спора по взысканию дебиторской задолженности. Суд удовлетворил требования, долг взыскан. Расходы (150 000 ₽) ООО списало в составе прочих расходов, уменьшив налогооблагаемую прибыль.
Когда юридические услуги всё-таки становятся «убытками»
Если юридические расходы не связаны напрямую с текущей деятельностью, а направлены на:
- добровольное возмещение ущерба третьему лицу (п. 2 ст. 265 НК РФ);
- компенсацию штрафов, признанных неустойками;
- оплату юрпомощи при ликвидации активов,
то они могут быть отнесены к внереализационным убыткам и подпадают под особые правила признания (п. 2 ст. 265 НК РФ).
Основные риски и ошибки
- Нет договора или акта — расход не признаётся ни в бухгалтерском, ни в налоговом учёте.
- Услуги «для будущего дохода» — суд может посчитать затраты необоснованными, если доход не получен в течение 3-х лет.
- Перепутали счёт — отражение на 20-м или 44-м счёте вместо 26/91 приводит к искажению себестоимости.
Пошаговый алгоритм для бухгалтера
- Проверить договор и акт на соответствие требованиям ФЗ-402.
- Установить цель расхода (получение дохода, защита прав, компенсация убытков).
- Определить код ОКВЭД и счёт учёта.
- Внести данные в 1С:
Дт 26 (44, 91.02) Кт 60, отражение услуг,
Дт 60 Кт 51 — оплата. - Отразить в декларации по прибыли (строка 040) или в КДР УСН (раздел I).
Контакты для консультаций и обращений
- ФНС России — www.nalog.ru, телефон контакт-центра 8 800 222-22-22.
- КонсультантПлюс — раздел «Налоги и практика», тел. +7 (495) -56-55-55.
- Центр правового консалтинга «Гарант» — www.garant.ru, тел. +7 (495) -47-00-00.
- Линия поддержки 1С — 8 800 250-01-01, on-line помощь через сервис «1С:Консультант».