С 2026 года в российском налоговом законодательстве сохраняются два основных механизма, при которых организации и индивидуальные предприниматели могут не исчислять и не уплачивать НДС. Ниже приведены оба механизма, условия их применения, порядок уведомления и контакты для получения квалифицированной помощи.
Освобождение от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ
Кто может воспользоваться правом
- Организации и ИП, применяющие как общий режим (ОСНО), так и УСН.
- Обязательное условие: выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательных предшествующих календарных месяца не превышает 2 млн руб. (с учетом НДС, если он был выделен).
Особенности применения
- Освобождение предоставляется на 12 последовательных кварталов. После истечения срока налогоплательщик вновь становится плательщиком НДС, если не подаст новое уведомление.
- Право распространяется только на операции внутри РФ. При ввозе товаров на территорию РФ и при выполнении функций налогового агента НДС платится в любом случае.
- Если за время освобождения был выставлен счёт-фактура с выделенным НДС, сумма налога подлежит уплате в бюджет, а налогоплательщик обязан сдать декларацию за квартал.
Документы и уведомление
- Уведомление по форме КНД 1150104 подаётся в ИФНС:
- не позднее 20-го числа месяца, с которого планируется применение освобождения — для уже действующих компаний;
- одновременно с постановкой на учёт, для вновь созданных организаций и ИП.
- Приложенные документы:
- выписка из книги продаж / доходов и расходов;
- копии реестров счётов-фактур;
- иные документы, подтверждающие размер выручки.
Операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149 НК РФ)
Статья 149 НК РФ содержит закрытый перечень операций, которые освобождаются от НДС независимо от размера выручки. Наиболее востребованные позиции:
- медицинские услуги, оказываемые лицензированными медицинскими организациями;
- услуги по организации и проведению физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий для населения;
- образовательные услуги, оказываемые бюджетными учреждениями и частными лицензированными организациями;
- услуги НИОКР (научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы), включённые в перечень Минфина РФ;
- реализация лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, между специализированными организациями.
Важно: при освобождении по ст. 149 НК РФ не требуется подавать уведомление. Однако при необходимости подтверждения права (например, для контрагентов) рекомендуется хранить лицензии, договоры, калькуляции и иные документы.
Как подать уведомление онлайн
- Авторизуйтесь в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» или через ЭЦП в «Сервис-онлайн» Контур.Экстерн.
- Выберите раздел «Налоги и сборы → НДС → Уведомление об освобождении от НДС».
- Заполните форму КНД 1150104, указав:
- признак «1», при первом получении права;
- признак «2», при продлении действующего освобождения;
- признак «3» — при отказе от права.
- Подтвердите и отправьте уведомление. Система сформирует электронную квитанцию о дате и времени приёма.
Контакты для обращений и бесплатной консультации
- Федеральная налоговая служба РФ
Единая справочная: ###-###-#### (звонок бесплатный)
Сайт: www.nalog.gov.ru - Консультации Контур.Экстерн
Телефон: ###-###-####
E-mail: support@kontur.ru - Информационно-технологическое сопровождение (ИТС)
Круглосуточная линия: ###-###-#### - Региональные ИФНС
Уточнить номер вашей инспекции и получить очную консультацию можно по ссылке: service.nalog.ru/addrno.do - Бесплатные юридические консультации
КонсультантПлюс: www.consultant.ru
ГАРАНТ.РУ: www.garant.ru
Напоминаем: с Минфин РФ предложил ввести переходные механизмы для малого и среднего бизнеса, чтобы упростить адаптацию к изменяющимся лимитам. Следите за официальными разъяснениями на сайте ФНС и обращайтесь за актуальными консультациями!