Упрощённая система налогообложения (УСН) в варианте «доходы минус расходы» ― один из самых популярных режимов среди ИП и ООО.
Однако именно расходы становятся главным «камнем преткновения»: налоговая регулярно спорит о праве их учёта, а бизнес ― о том,
какие документы нужно собирать и можно ли вообще включать конкретные траты. Ниже ― подробная инструкция-шпаргалка,
в которой разобраны ключевые вопросы, риски и контакты для получения оперативной юридической помощи.
Какие расходы можно отнести к «уменьшающим» базу по УСН 15 %
Основное правило
- Полный перечень допустимых расходов отражён в ст. 346.16 НК РФ. Если траты в этом списке отсутствуют ― включать их нельзя.
- Расходы должны быть экономически обоснованными, документально подтверждёнными и оплачены.
Частые «спорные» категории
| Расход | Можно ли учесть? | Комментарий / нормативный акт |
|---|---|---|
| Покупка товаров у физлиц (например, подержанных телефонов для перепродажи) | Да | Главное ― заключить договор купли-продажи, получить платёжный документ (налоговый чек, квитанция, выписка по карте) и оформить товарную накладную (ТОРГ-12 или УПД). Расход признаётся в момент перепродажи этих товаров. |
| Банковские комиссии | Да | Подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Подтверждаются выпиской банка. |
| Налоги, пени, штрафы | Нет | Налоги и пени не относятся к уменьшающим базу расходам (п. 2 ст. 346.16). |
| Покупка кассы/онлайн-кассы | Да | Относится к расходам на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16). Можно списать сразу после ввода в эксплуатацию. |
| Зарплата «в конверте» | Нет | Любой «серый» доход не признаётся расходом. |
Первичные документы: чек-калькулятор для бизнеса
Чтобы траты «зашли» в расход, соберите минимальный комплект:
- Договор (или иное соглашение).
- Платёжное поручение / расходный кассовый ордер / выписка банка ― доказательство оплаты.
- Приходный/расходный ордер, акт, ТОРГ-12, УПД ― подтверждение факта получения товаров/услуг.
- Для покупки у физлиц: копия паспорта продавца + расписка в получении денег (при наличных).
Алгоритм «защиты» расхода при проверке
Если ИФНС начинает запрос, действуйте по схеме:
- Шаг 1. Подготовьте сразу комплект документов (см. выше).
- Шаг 2. Составьте пояснительную записку, в которой укажите:
- какая именно сумма расхода,
- под каким пунктом НК РФ она отнесена,
- даты и номера документов.
- Шаг 3. Подайте документы в ИФНС в течение 5 рабочих дней с момента получения запроса (ст. 93 НК РФ).
Частый кейс: ИП покупает товары у физлиц для перепродажи
Сценарий: предприниматель на УСН 15 % закупает подержанные смартфоны у населения и продаёт их через маркетплейс.
Как правильно учесть закупочную стоимость?
- Заключайте договор купли-продажи (пусть даже простой ― на 1 лист).
- Фиксируйте оплату:
- при безнале ― платёжное поручение;
- при наличных ― квитанция РКО + расписка продавца.
- Оформляйте приходную накладную (форма М-4, М-11 или ТОРГ-12).
- Важно: расход отражается в момент реализации товара покупателю, а не в момент закупки.
Можно ли одновременно применять УСН и НДС 22 %?
Краткий ответ: Нет. УСН и НДС 20 % (22 % ― это устаревшая ставка) взаимоисключающие режимы.
Если вы добровольно стали плательщиком НДС, то теряете право на УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Но есть исключения:
- Импорт товаров (обязательный НДС при ввозе).
- Агентские отчисления (ст. 174.1 НК РФ).
Во всех остальных случаях перейдите либо на общий режим, либо оставайтесь «чисто» на УСН без НДС.
Контакты юристов и госорганов для оперативной помощи
Юридические компании и сервисы
- Клерк.ру (онлайн-консультации)
Тел.: ###-###-####
Чат-бот в Telegram: @clerk_support_bot
Сайт: klerk.ru - Юрист24
Тел.: +7 (495) -99-99-99
E-mail: info@urist24.com
Сайт: urist24.com - «Правовед»
Тел.: ###-###-####
Чат-помощник в WhatsApp: +7 -99 123-45-67
Сайт: pravo.ru
Федеральные и региональные инспекции
- ФНС России
Контакт-центр: ###-###-####
Онлайн-консультант: service.nalog;ru → «Задать вопрос» - Московская налоговая (ИФНС № 46)
Адрес: 125373, г. Москва, Правды ул., 26
Тел.: +7 (495) -80-85-00
E-mail: info46@nalog.ru - Санкт-Петербург (ИФНС № 15)
Адрес: 197376, г. СПб, пр-т Энгельса, 30Тел.: +7 (812) -33-10-10
E-mail: info15@nalog.ru
Министерство финансов и консультационные линии
- Минфин РФ
Тел.: +7 (495) -12-75-05
Обратная связь: minfin.gov.ru/ru/appeal - Бизнес-омбудсмен (Уполномоченный по правам предпринимателей)
Тел.: ###-###-####
Сайт: opora.ru
Чек-лист «быстрых» действий
- Проверьте, что трата есть в ст. 346.16 НК РФ.
- Соберите 3 главных документа: договор, платёжку, приходный/расходный ордер.
- Сделайте копии всех документов и храните не менее 4 лет.
- При споре с налоговой обращайтесь к юристу не позднее 5 дней с момента получения запроса.
Главное запомнить: экономическая обоснованность и документальная подтверждённость ― два столпа, на которых держится любой расход по УСН.
При малейших сомнениях обращайтесь к специалистам: ошибка в 1 % может стоить штрафа 20 % от неуплаченного налога.