Когда российская компания или ИП заказывает у иностранного юридического бюро консультации, экспертизы, договорную работу или судебное представительство, в большинстве случаев перед ней встает вопрос: кто и как должен исчислить и уплатить НДС. Ниже — подробная инструкция-шпаргалка с актуальными разъяснениями Минфина и ФНС на 28 марта 2026 г.
В каких случаях возникает НДС-обязанность?
Обязанность российской стороны выступить налоговым агентом по НДС возникает, если одновременно выполняются четыре условия:
- Услуга признается реализованной на территории РФ.
Критерий — пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ: юридические услуги, консультации, аудит, маркетинг, обработка данных и т. д. относятся к «месту реализации» РФ, если их покупатель (российская фирма/ИП) ведёт деятельность в России. - Иностранный поставщик не состоит на налоговом учёте в РФ и не имеет российского постоянного представительства, признаваемого самостоятельным плательщиком НДС.
- Услуга не освобождена от НДС (например, не относится к подготовке первичных документов за пределами РФ).
- Российская сторона — плательщик НДС (ОСНО) или «упрощенец» со статусом налогового агента.
Кто именно становится налоговым агентом?
- Российская организация / ИП на любом режиме — если они заказчик иностранных юр-услуг.
- Российское представительство иностранной компании, если оно зарегистрировано в РФ как самостоятельный налогоплательщик НДС и само выставляет счёт российскому заказчику. В этом случае НДС платит уже само представительство, а российская сторона действует как обычный покупатель, получая счёт-фактуру с НДС.
Алгоритм действий налогового агента
- Проверить статус иностранца на сайте ФНС (выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП по ИНН/ОГРН).
- Определить налоговую базу: вся сумма вознаграждения по договору без НДС (п. 1 ст. 161 НК РФ).
- Рассчитать НДС: ставка 20 % (или 16,67 % при получении аванса) к базе.
- Удержать НДС при каждом платеже иностранцу (п. 3 ст. 24 НК РФ).
- Перечислить НДС не позднее следующего дня после выплаты иностранцу.
- Включить удержанный НДС в свою декларацию по НДС, строка 060 раздела 2, отразив сумму и реквизиты иностранца.
- Выставить «внутренний» счёт-фактуру (без ИНН/КПП иностранца, но с пометкой «Для налогового агента») не позднее 5 календарных дней с даты оплаты иностранцу.
Электронные юр-услуги: особый порядок с 2019 г.
Если иностранный поставщик оказывает услуги в электронной форме (веб-конференции, онлайн-консультации, доступ к базам законодательства и т. д.) и зарегистрирован в ФНС как поставщик электронных услуг, то:
- он сам исчисляет и платит НДС в РФ;
- российская сторона не является налоговым агентом.
«Упрощенцы» и агенты по НДС
Даже ИП или ООО на УСН должны выполнять все действия налогового агента, если условия из п; 1 выполняются. Уплаченный «упрощенцем» НДС не учитывается в расходах УСН, а также не принимается к вычету, поскольку сам он не является плательщиком НДС.
Примеры для практики
Пример 1. Консультация английского юр-бюро по международному арбитражу
ООО «Дельта» (ОСНО) заказало у британской фирмы UK Legal LLP (не зарегистрирована в РФ) консультацию по лондонскому арбитражу для российского спора. Услуга оказана онлайн. Решение: место реализации — РФ (покупатель в России) → «Дельта» удержит 20 % НДС при оплате счёта.
Пример 2. Представительство иностранной фирмы в РФ выставило счёт
ООО «Ромашка» получило счёт от московского Branch of Global Law LLC, зарегистрированного в ФНС, с суммой +20 % НДС. Решение: «Ромашка» оплачивает счёт и принимает НДС к вычету; агентом не является.
Пример 3. «Упрощенец» приобрёл договорную работу у иностранца
ИП Петров (УСН 15 %) заказал у швейцарского юриста разработку контракта для поставки товаров в ЕС. Решение: Петров, налоговый агент, удержит 20 % НДС, уплатит его, но не зачтёт по УСН.
Чек-лист документов для налоговой
- Договор с иностранцем с указанием условий оплаты.
- Акт/отчёт об оказанных услугах.
- Платёжное поручение с отметкой банка «Перечислено за минусом удержанного НДС».
- Счёт-фактура (форма № СФ-1 для агента).
- Декларация по НДС, раздел 2, строки 060, 080.
- Копия выписки ЕГРЮЛ/ЕГРИП, подтверждающая отсутствие регистрации иностранца в РФ.
Контакты для консультаций
- ФНС России, Центр обработки звонков:
8 (800) -22-22-22 (круглосуточно, бесплатно по РФ) - Горячая линия Минфина РФ:
+7 (495) -83-36-29, minfin.gov.ru - КонсультантПлюс, правовая справка по НДС:
support@consultant.ru, тел. 8 (800) -00-88-88 - Консультации «Бизнес-Инфо» (ФНС-онлайн):
nalog.gov.ru → Обратная связь
Обратитесь к специалистам до подписания договора, чтобы корректно заложить налоговые обязательства в цену контракта и избежать штрафов за неудержанный НДС.
Короткая памятка для Telegram-канала
Иностранный юрист → Российский заказчик: проверь статус, удержи 20 % НДС, сдай декларацию. Электронные услуги иностранца, зарегистрированного в ФНС, = налог платит сам иностранец. УСН не освобождает от агентства.