Актуальная справка для юристов, юридических компаний и частных практикующих специалистов, заключающих гражданско-правовые договоры (ГПХ) с физлицами. Разбираемся, какие налоги и страховые взносы нужно удерживать в 2026 году и как не ошибиться в расчётах.
Кого считают «физическим лицом» по ГПХ
- Не ИП и не самозанятый. Если ваш контрагент зарегистрирован как ИП или самозанятый, правила иные.
- Не состоит в штате. По договору ГПХ человек выполняет разовую работу/оказывает услугу и не числится в вашей кадровой документации.
Основной налог: НДФЛ
2.1 Кто платит
Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ лежит на заказчике (юрлице или ИП), выступающем в роли налогового агента.
2.2 Ставки в 2026 году
- 13 % – для резидентов РФ, если совокупный годовой доход не превысил 5 000 000 ₽.
- 15 %–22 % – прогрессивная шкала для резидентов при превышении 5 000 000 ₽.
- 30 % – для нерезидентов (если физлицо провело менее 183 дней в РФ за последние 12 месяцев).
2.3 Сроки уплаты и отчётность
- Удержать НДФЛ – в момент выплаты денег.
- Перечислить в бюджет – не позднее следующего рабочего дня после выплаты.
- Отчитаться – форма 6-НДФЛ ежеквартально + 2-НДФЛ (справки доходов) до 1 марта следующего года.
Страховые взносы по договору ГПХ
3.1 Общий единый тариф
С 2026 года большинство юрлиц и ИП применяют единый тариф 30 % (ПФР + ФОМС + Соцстрах) на выплаты по ГПХ при условии, что предмет договора не входит в перечень освобождённых услуг.
3.2 Сниженный тариф
- 15,1 % – для малых и средних предприятий (СМСП) на часть выплат, превышающую МРОТ в месяц.
- 0 % – для самозанятых и ИП, заключающих ГПХ с другими физлицами.
3.3 Взносы на травматизм (ФСС)
Обязательны только при наличии в договоре ГПХ пункта о страховании от несчастных случаев. Ставки варьируются от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска.
Пошаговый алгоритм для работодателя
- Проверьте статус контрагента: не ИП, не самозанятый, не сотрудник.
- Заключите договор ГПХ, где чётко прописан предмет, сроки, стоимость.
- Рассчитайте НДФЛ: примените ставку 13 % (или выше).
- Рассчитайте взносы: 30 % или 15,1 % (если вы СМСП).
- Удержите НДФЛ из суммы выплаты.
- Оплатите взносы до 15-го числа следующего месяца.
- Сдайте отчёты: 6-НДФЛ, РСВ, 4-ФСС (если есть взносы на травматизм).
Освобождённые от взносов случаи
- Договора подряда на выполнение работ/оказание услуг, не связанных с подведомственной деятельностью (п. 4 ст. 420 НК РФ).
- Выплаты по договорам авторского порядка, если плательщик не является работодателем.
Как не ошибиться: типичные ловушки
| Ловушка | Как избежать |
|---|---|
| Контракт похож на трудовой: есть личное подчинение, график, рабочее место | Удалите из договора признаки трудовых отношений, добавьте акты сдачи-приёма работ |
| Забыли удержать НДФЛ | Используйте бухгалтерскую программу с автоматическим расчётом налогов |
| Оплатили взносы по неверному тарифу | Проверяйте статус компании в ЕГРЮЛ: СМСП или нет |
Контакты для консультаций
- ФНС России – ###-###-####, сайт nalog.gov.ru
- ПФР – ###-###-####, личный кабинет es.pfrf.ru
- ФСС – ###-###-####, сервисы fss.gov.ru
- Юридические компании-партнёры:
- «АдвокатЪ» – +7 (495) -75-21-34, info@advokat.ru
- «Бухгалтер и право» – +7 (812) -33-44-55, help@buhpravo.ru
Важно! Налоговое законодательство часто меняется. Перед заключением очередного договора ГПХ проверьте ставки и освобождения на актуальную дату или обратитесь к специалисту.