Упрощённая система налогообложения (УСН «доходы минус расходы») позволяет уменьшить налогооблагаемую базу на сумму обоснованных и документально подтверждённых затрат. Одним из самых частых вопросов налогоплательщиков остаётся: можно ли учесть юридические услуги в расходах при УСН? Ответ — да, можно, но при соблюдении ряда условий.
Нормативное обоснование
- пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ прямо включает в перечень расходов «затраты на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги»;
- Письмо Минфина РФ от № 03-07-11/35779 подтверждает: услуги сторонних организаций по правовому сопровождению деятельности учитываются при условии их направленности на получение дохода и наличия первичных документов;
- Письмо ФНС России от № ГД-4-3/2897@ разъясняет, что «консультационные» услуги допускаются, если основным видом деятельности исполнителя является оказание юридических и информационно-консультационных услуг.
Какие юридические услуги можно учесть
К перечню «признанных» расходов относятся:
- Составление и анализ договоров, контрактов, соглашений;
- Представление интересов в судах, арбитражных и иных органах;
- Юридические консультации, связанные с текущей хозяйственной деятельностью (налоговые споры, трудовые отношения, договорная работа);
- Абонентское юридическое сопровождение бизнеса;
- Разработка локальных нормативных актов: регламентов, положений, приказов.
Какие услуги нельзя учесть
- Услуги по разработке методических рекомендаций, если они не связаны непосредственно с получением дохода (письмо Минфина от № 03-11-11/94321);
- Консультации по личным вопросам учредителей или топ-менеджеров;
- Расходы на подготовку внутренних аналитических отчётов, не влияющих на доходы организации.
Как правильно оформить
| Документ | Что проверить |
|---|---|
| Договор | Вид услуги, цель (связана ли с получением дохода), сроки, цена |
| Акт выполненных работ/оказанных услуг | Детализированное описание оказанных услуг, подписи сторон |
| Оплатa | платёжное поручение или выписка банка с назначением платежа |
| Накладные/счета-фактуры | если применяется, убедитесь, что счёт выставлен именно на юр. лицо/ИП |
Пример расчёта
ООО «Ромашка» на УСН 15 % заключило договор на абонентское юридическое обслуживание на сумму 120 000 ₽ за год (10 000 ₽/мес.).
- Доходы за год — 5 000 000 ₽
- Другие расходы — 3 000 000 ₽
- Юр. услуги, 120 000 ₽
Налог к уплате:
(5 000 000 – 3 000 000 – 120 000) × 15 % = 282 000 ₽
без учёта юр. услуг налог составил бы 300 000 ₽. Экономия — 18 000 ₽.
Контакты для обращений
- ФНС России, www.nalog.gov.ru, телефон: ###-###-####
- Минфин РФ — minfin.gov.ru, e-mail: info@minfin.gov.ru
- КонсультантПлюс — бесплатная линия: ###-###-####, www;consultant.ru
- Система Бератор — техподдержка: ###-###-####, www.berator.ru
Ключевые мысли
Включайте юридические услуги в расходы при УСН только при наличии полного пакета первичных документов.
2. Убедитесь, что услуга связана с коммерческой деятельностью и направлена на получение дохода.
3. Храните договоры, акты, платёжки не менее 4 лет после окончания налогового периода.
4. При спорных ситуациях используйте официальные разъяснения Минфина и ФНС, а также судебную практику.
Обновлено 27 марта 2026 г.