Оказание услуг ООО / АО → физическому лицу (не ИП) требует строгого документооборота: договора, актов, первичных документов и корректного отражения операций в бухгалтерии и налоговом учёте. Ниже — пошаговое руководство с актуальными требованиями ФНС РФ на март 2026 г.

Договор и форма расчётов

1. Договор возмездного оказания услуг (ГК РФ, гл. 39) заключается в письменной форме.
2. Форма оплаты:
   • денежные средства с расчётного счёта организации → банковская карта / счёт физлица;
   • наличные — строго через РКО (приём-выдача денег по ПКО/РКО) и в пределах 100 000 ₽ на 1 договор (ФЗ-115).

Первичные документы

• Акт выполненных работ / оказанных услуг (форма № КС-2, № ТОРГ-12, либо свободная форма с обязательными реквизитами п. 2 ст. 9 ФЗ-402).
• Наряд-заказ, ТЗ, смета — при необходимости.
• Товарный чек / кассовый чек — при оплате наличными (54-ФЗ): онлайн-касса с ФН 1.2/1.3.

Обязательные реквизиты акта

1. наименование и ИНН организации;
2. Ф. И. О., адрес и паспортные данные физлица;
3. описание услуг, объём, сроки, стоимость;
4. дата подписания и подписи сторон;
5. ссылка на номер и дату договора.

Налоговые последствия для юрлица

НДС

Если организация применяет ОСНО, начисляется НДС 20 % (либо 10 %/0 % при льготах) и выставляется счёт-фактура.
Входного НДС по оплате физлицу не возникает (исключение: если физлицо зарегистрировано в качестве ИП на ОСНО и выставляет счёт-фактуру);

Налог на прибыль (ОСНО) / УСН

• ОСНО: расходы принимаются при условии соответствия критериям ст. 252 НК РФ и наличия экономически обоснованного документа (акт + платёжка).
• УСН 15 %: расходы признаются после фактической оплаты и получения подписанного акта (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
• УСН 6 %: расходы не учитываются, но НДФЛ и взносы всё равно рассчитывать.

Страховые взносы и НДФЛ (если услуги трудовые)

Ключевой критерий: признаки трудового договора (ст. 15 ТК РФ):

• личное выполнение;
• подчинение правилам внутреннего распорядка;
• регулярность выплат.

Если хотя бы один признак есть — ФНС трактует договор как трудовой:

1. взносы ОПС, ОМС, ВНиМ — 30 % (до 2 225 000 ₽ базы);
2. НДФЛ 13 % (резидент) / 30 % (нерезидент) удерживается юрлицом как налоговый агент.

Если признаков нет — договор ГПХ, взносы не начисляются, НДФЛ юрлицо всё равно удерживает (п. 1 ст. 226 НК РФ, кроме ИП).

Пример проводок (ОСНО, услуги 100 000 ₽, НДС 20 %)

Чек-лист бухгалтера

1. Проверить договор ГПХ на отсутствие трудовых признаков (письмо Минтруда № 14-2/ООГ-8456 от ).
2. Внести физлицо в Реестр контрагентов с указанами ИНН/СНИЛС/паспорт.
3. Сформировать акт в свободной форме, но с 9 обязательными реквизитами.
4. При наличных выплатах — оформить ПКО + онлайн-чек.
5. Удержать НДФЛ и перечислить не позднее последнего числа месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).
6. Отразить расходы в книге покупок (ОСНО) или КУДиР (УСН).
7. Сдать отчётность:
   • 6-НДФЛ — за квартал;
   • РСВ — с разбивкой по застрахованным лицам (если взносы есть).

Шаблон актов и штрафы 2026

Рекомендуем использовать универсальный акт (форма АКТ-УСЛ-26):

АКТ № 14 от «28» марта 2026 г.
Юрлицо: ООО «Ромашка», ИНН 7701234567, КПП 770101001
Физлицо: Иванов И. И., паспорт 45 05 123456, выдан г.
Услуги: разработка дизайна логотипа, кол-во 1 шт., стоимость 100 000 руб.
Срок: – 
Стороны претензий не имеют.
Подписи: _____________ /директор/ _____________ /Иванов И.И./

Штраф за отсутствие акта или реквизитов — 10 000 – 30 000 ₽ (ст. 120 НК РФ, ст. 15.11 КоАП).

Контакты для профессиональных консультаций

• ФНС России (горячая линия): ###-###-#### (круглосуточно).
• ПФР: ###-###-#### (взносы, ОСНО/УСН).
• Федеральный портал бизнес-навигатор: bus.gov.ru
• Комитет бухгалтеров и аудиторов РФ: info@kbarf.ru
• Microsoft 365 & Copilot для бухгалтера: support.microsoft.com/ru-ru

Полезные сервисы и шаблоны

• 1С-Отчётность — автоматическая сдача 6-НДФЛ, РСВ прямо из 1С.
• Контур.Эльба — автоматизация актов, НДФЛ-расчётов.
• Microsoft Excel template «Акт услуг» (скачать бесплатно): Office Templates