Формулировка «юрлицо оказывает услуги физлицу» зачастую вызывает вопрос: кто и когда должен удерживать НДС‚ НДФЛ‚ страховые взносы и какие бывают исключения? Ниже ‒ подробное руководство по налоговым последствиям в 2026 году‚ с учётом последних разъяснений ФНС России‚ Минфина и судебной практики.

Какие услуги вы попадаете под НДС

1. Базовое правило. Если ваше юридическое лицо (ООО‚ АО‚ НКО и т.д.) продаёт услуги‚ то оно всегда признаётся плательщиком НДС‚ если:
   • находится на общем режиме налогообложения;
   • услуга реализуется на территории РФ;
   • услуга не перечислена в ст. 149 НК РФ как освобождённая.
2. Физлицо-клиент не является плательщиком НДС. Все расчёты по этому налогу ведёт именно юрлицо-продавец. Он выставляет счёт-фактуру‚ отражает операцию в книге покупок/продаж и подаёт декларацию.
3. Освобождённые услуги. Среди наиболее популярных для физлиц:
   • медицинские услуги по лицензии;
   • услуги дошкольного образования;
   • страхование жизни (при соблюдении условий);
   • финансовые услуги: займы‚ депозиты (кроме комиссий).

Как рассчитать НДС при продаже услуг физлицу

Алгоритм:

1. Определить налоговую базу = цена услуги без НДС.
2. Выбрать ставку: 20 % (стандарт)‚ 10 % (перечень льготных)‚ 0 % (экспорт).
3. Начислить НДС: Налоговая база × 20 %.
4. Включить итоговый НДС в кассовый чек или БСО‚ если работаете без ККТ на основании Письма ФНС № ЕД-4-20/15883@ от .
5. Отразить в декларации за квартал.

Пример расчёта

Юрлицо оказало консультацию физлицу за 30 000 ₽ без НДС.
НДС = 30 000 × 20 % = 6 000 ₽.
Физлицу выставляется счёт на 36 000 ₽ (включая НДС).

НДФЛ и страховые взносы: что делать с физическим лицом-исполнителем

Внимание! Это отдельный блок‚ когда роли меняются: юрлицо заказывает услугу у физлица (например‚ ремонт офиса‚ юридическое сопровождение).

Обязанности налогового агента по НДФЛ

• Юрлицо обязано удержать 13 % (30 % для нерезидентов) с суммы вознаграждения (ст. 226 НК РФ).
• Срок уплаты: не позднее следующего дня после выплаты (пп. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).
• Сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по физлицу.

Страховые взносы

Важно: при заключении договора подряда с физлицом-нерезидентом ставка пенсионных взносов = 22 %‚ медицинских взносов не начисляется.

Исключения и льготы

• Налог на профессиональный доход (НПД). Если физлицо зарегистрировано как «самозанятый»‚ то:
  • НДФЛ и взносы не начисляются заказчиком;
  • самозанятый сам перечисляет 4-6 % в «Мой налог»;
  • обязательно проверить статус по ИНН через API ФНС.
• Гранты‚ благотворительность. Если юрлицо передаёт безвозмездные услуги‚ НДС не начисляется (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).
• Субсидии. Возмещение затрат по госзаказу НДС не облагается при соблюдении условий п. 2 ст. 154 НК РФ.

Пошаговая инструкция по оформлению сделки

1. Заключить гражданско-правовой договор (подряда‚ оказания услуг‚ поставки). Обязательные реквизиты:
   • предмет услуги;
   • сроки и этапы;
   • цена с выделением НДС;
   • условие о том‚ что физлицо не является ИП и самостоятельно оплачивает налоги‚ если применяет НПД.
2. Выставить счёт-фактуру (для юрлиц-продавцов НДС).
3. Сформировать акт выполненных работ/оказанных услуг.
4. Оплатить физлицу через расчётный счёт или наличными (оформить расходный кассовый ордер с паспортными данными).
5. Удержать НДФЛ и перечислить в бюджет.
6. В течение 1-го числа следующего месяца начислить взносы и подать расчёт по ЕРСВ.

Шаблон краткого договора

ДОГОВОР № ___ 
оказания консультационных услуг 
г. Москва 

ООО «ПравоКонсалт»‚ ИНН 7701234567‚ в лице директора Иванова И.И.‚ действующего на основании Устава‚ именуемое «Исполнитель»‚ с одной стороны‚ 
и гр. Петров Петр Петрович‚ паспорт 45 00 123456‚ выдан ‚ ИНН 771212345678‚ именуемый «Заказчик»‚ с другой стороны‚ заключили настоящий договор о нижеследующем: 

Предмет 
Исполнитель обязуется оказать юридические консультации по вопросу защиты прав потребителей‚ Заказчик обязуется принять результат и оплатить. 
Цена 
Сроки 
В течение 10 календарных дней с даты поступления оплаты. 

Налоги и взносы 
Исполнитель самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС. 
Заказчик не является ИП‚ не применяет НПД‚ обязанности налогового агента по НДФЛ и страховым взносам у Заказчика не возникает. 

(Подписи сторон)

Частые ошибки

• Не удержали НДФЛ при оплате физлицу-исполнителю.
• Запутали статус «самозанятый» и не проверили в ФНС‚ в результате начислили лишние взносы.
• Оформили договор как трудовой‚ хотя по сути это ГПХ‚ что влечёт перерасчёт и штрафы.
• Не включили НДС в кассовый чек для физлица-клиента‚ применяя ККТ без признака «НДС 20 %».

Куда обратиться за разъяснениями

• ФНС России
  • Горячая линия: ###-###-####
  • Онлайн-обращение: service.nalog.ru/appeals
• Минфин РФ
  • Консультации по письмам: info@minfin.gov.ru
• КонсультантПлюс 2026
  • Вопросы по формам: www.consultant.ru/law/forms
• ГАРАНТ.РУ
  • Тел.: +7 -95 787-66-00
  • Email: info@garant.ru
• Юридические компании
  • TAXOLOGY: +7 -95 666-55-44
  • Фирммейкер: firmmaker.ru