Краткий ответ
Да, юридические услуги можно оказывать по УСН — прямого запрета в Налоговом кодексе нет. Однако есть исключения:
адвокатам применять УСН запрещено, а ИП и ООО без статуса «адвокат» могут спокойно находиться на «упрощёнке».
Какие налоговые режимы подходят юристам
- УСН «Доходы», ставка 6 % (регионы могут снижать до 1 %).
- УСН «Доходы минус расходы» — ставка 15 %, при этом можно включать в расходы:
- бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги сторонних фирм (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- оплату договоров на возмездное оказание услуг;
- аренду офиса, программное обеспечение и др.
- Патент для ИП — подходит, если регион включил ОКВЭД 69.10 «Деятельность адвокатов» в перечень патентных.
- НПД (самозанятость), доход до 2,4 млн ₽ в год, ставка 4 % / 6 % (если работаете физически в одиночку).
Какие ОКВЭД указывать при регистрации
В актуальной редакции ОКВЭД 2:
- 69.10 — деятельность адвокатов;
- 69.20.2, консультации по налоговому праву;
- 70.22;1, консультации в области юридического права;
- 74.90 — другие профессиональные, научные и технические услуги (если юр-услуги дополнительны).
Особенности для адвокатов
Верховный суд РФ в 2024 году подтвердил: адвокатский кабинет не является ИП, а адвокат не вправе применять УСН.
Поэтому адвокатам остаётся:
- работать в статусе «адвокат, учредивший кабинет» и платить НДФЛ 13 %;
- открывать ООО и оказывать юр-услуги от имени компании (тогда можно УСН).
Какие документы подтверждают расходы по УСН
Чтобы «доходы минус расходы» приняла ИФНС, соберите:
- договор на оказание юридических услуг;
- акт выполненных работ (OKVED 69.20.2, 70.22.1 и др.);
- платёжное поручение или выписка из банка;
- при необходимости, наряд-заказ, калькуляцию, переписку с клиентом.
Калькулятор выгоды: УСН vs Патент vs НПД
| Режим | Ставка | Ограничение дохода | Нужен ли касса / онлайн-ЧЕК | Возможен ли найм сотрудников |
|---|---|---|---|---|
| УСН «Доходы» | 6 % | 251,4 млн ₽ в 2026 г. | Да | Да |
| УСН «Д-Р» | 15 % | 251,4 млн ₽ в 2026 г. | Да | Да |
| Патент ИП | 6 % от потенц. дохода | 60 млн ₽ в год | Нет | До 15 человек |
| НПД | 4 % / 6 % | 2,4 млн ₽ в год | Нет (если клиент — физлицо, генерируется чек через «Мой налог») | Нет |
Пошаговый план перехода на УСН для нового ИП / ООО
- Регистрация ИП или ООО — указать нужные ОКВЭД (см. выше).
- Подать уведомление № 26.2-1 на УСН в течение 30 дней с даты постановки на учёт.
- Выбрать объект: «доходы» или «доходы минус расходы».
- Подключить онлайн-кассу (если взаимодействуете с организациями).
- Открыть расчётный счёт и подключить банковскую выписку для автоматического учёта доходов.
- Раз в квартал уплачивать авансовые платежи; по итогам года — сдать декларацию УСН.
Частые ошибки
- Не учли аффилированность: доля юрлиц в ООО не должна превышать 25 % (иначе теряете УСН).
- Ошибка в ОКВЭД: указали 69.10 «адвокатская деятельность», хотя статус адвоката не получен — ИФНС может отказать.
- Забыли включить расходы на внешних юристов, хотя они полностью уменьшают налогооблагаемую базу.
Контакты для консультаций
- ФНС России: ###-###-#### (единая справочная), сайт www.nalog.gov.ru
- Московская налоговая № 77: +7 (495) -13-00-09, г. Москва, ул. Неглинная, 23
- Палата налоговых консультантов РФ: +7 (495) -87-75-15, www.palata-nk.ru
- Бесплатная юридическая линия для ИП: ###-###-#### (по будням 9:00–18:00 МСК)
ИП и ООО, не являющиеся адвокатскими образованиями, вправе оказывать юридические услуги по УСН.
Для минимизации налога лучше использовать УСН «доходы минус расходы», включая в расходы внешние юр-услуги, аренду и ПО.
Адвокатам же придётся либо вести деятельность в статусе «адвокатский кабинет» и платить НДФЛ, либо создавать ООО на УСН.