Актуально на 27 марта 2026 г.

Возможные налоговые режимы для адвокатов

Общая система налогообложения (ОСНО)

• Кто применяет:
  
  – адвокаты, учредившие адвокатский кабинет (ст. 25 Федерального закона «Об адвокатской деятельности»);
  – коллегии адвокатов (всегда на ОСНО, упрощённую систему использовать нельзя).
• Налоги и ставки:
  • НДФЛ – 13 % (15 % при доходе выше 5 млн руб.);
  • НДС – 20 % (10 % или 0 % по отдельным операциям);
  • Налог на имущество физлиц (кабинет оплачивает по общим правилам);
  • Страховые взносы – фиксированные + 1 % сверх 300 тыс. руб. (п. 1 ст. 430 НК РФ).
• Отчётность:
  • 3-НДФЛ – до 30 апреля;
  • НДС-квартальная декларация – до 25-го числа месяца, следующего за кварталом;
  • Книга доходов и расходов (КДР) для целей НДФЛ.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

• Кто может перейти:
  
  адвокаты, не учредившие адвокатский кабинет и не работающие в коллегии, при условии выполнения критериев (доход ≤ 200 млн руб., численность ≤ 130 чел. и др.).
• Объекты:
  • 6 % от доходов;
  • 15 % от «доходы минус расходы» (возможно снижение до 5 % регионами).
• Важно:
  
  Если адвокат всё-таки открывает кабинет, применять УСН запрещено (письмо Минфина от № 03-11-11/82796).

Патентная система налогообложения (ПСН)

• В 2026 году не применяется к адвокатской деятельности – профессиональные юридические услуги не включены в перечень «патентных» видов деятельности (ст. 346.43 НК РФ).

Особенности исчисления и уплаты НДФЛ

Дата получения дохода

Совет Федеральной палаты адвокатов РФ рекомендует считать доход полученным в момент поступления денежных средств на расчётный счёт или кассу, а не по факту выставления счёта-фактуры.

Расходы, принимаемые к вычету

• Оплата аренды офиса;
• Покупка оргтехники, ПО, специализированных правовых баз;
• Взносы в адвокатскую палату (квалификационный, страховой, членский);
• Командировочные расходы, связанные с защитой в судах других регионов;
• Оплата услуг ассистентов и переводчиков, оформленных по ГПХ.

Порядок уплаты

1. Авансовые платежи по предварительным уведомлениям ИФНС (по 15 июля, 15 октября, 15 января);
2. Окончательный расчёт (доплата или возврат) – до 15 июля года, следующего за отчётным.

Страховые взносы адвокатов, не производящих выплат физлицам

Ст. 430 НК РФ устанавливает фиксированные взносы за 2026 г.:

• ПФР: 36 723 руб. (в пределах базы 1 565 тыс. руб.) + 1 % сверх;
• ОМС: 9 599 руб.

При приостановлении статуса адвоката взносы не начисляются (письмо Минюста от № 01/116851-АГ).

Налоги и отчётность адвокатского кабинета (ИП-адвоката)

Коллегии адвокатов: нюансы ОСНО

• Налог на прибыль НКО: 0 % при выполнении условий ст. 251 НК РФ (целевые взносы адвокатов);
• НДС: облагаются «коммерческие» услуги (аренда помещений, продажа методичек);
• Учёт: обязательно ведение бухгалтерского учёта и составление годовой отчётности (баланс, отчёт о целевом использовании средств).

Практические рекомендации 2026

1. Перед открытием кабинета – убедитесь, что вы готовы к ОСНО и ведению полноценного налогового и бухгалтерского учёта.
2. УСН сохраняется только для адвокатов без кабинета и без коллегии; контролируйте лимит доходов.
3. Оптимизируйте расходы: заключайте договоры ГПХ на аутсорс бухгалтерии, используйте онлайн-бухгалтерию для ИП-адвокатов.
4. Страховые взносы можно уменьшить на 100 % при УСН «доходы» или внести до 31 декабря 2026 г. для зачёта в 2027 г.
5. Используйте Единый налоговый счёт (ЕНС): уплачиваются взносы и авансы по НДФЛ одним платёжом, автоматически распределяются ФНС.

Контакты для обращений и консультаций

• Федеральная налоговая служба России
  
  Тел.: ###-###-#### (единая горячая линия)
  
  Сайт: www.nalog.gov;ru
• Федеральная нотариальная палата / Федеральная палата адвокатов РФ
  
  Адрес: 123995, г. Москва, ул. Неглинная, 10/2
  
  Тел.: +7 (495) -56-00-75
  
  E-mail: mail@fparf.ru
  
  Сайт: fparf.ru
• Министерство юстиции Российской Федерации
  
  Тел.: ###-###-####
  
  Сайт: minjust.gov.ru
• Межрегиональная налоговая инспекция № 46 (Москва – для ИП-адвокатов)
  
  Адрес: 115191, г. Москва, ул. Вавилова, 19
  
  Тел.: +7 (495) -62-71-00
• КонсультантПлюс (справочно-правовые системы)
  
  Тел.: ###-###-####
  
  Сайт: www.consultant.ru
• ГАРАНТ.РУ
  
  Тел.: ###-###-####
  
  Сайт: www.garant.ru

Для уточнения индивидуальных нюансов (переход на УСН, признание расходов, расчёт взносов) рекомендуем личную консультацию с квалифицированным налоговым консультантом или аудитором.