Ключевые изменения 2026 года
С 1 января 2026 г. правила налогообложения трансграничных юридических услуг перешли на принципиально новый уровень:
SWIFT-платежи теперь сопровождаются дополнительной отчётностью по форме FX-NO-VAT,
а операции в евро и долларах подлежат автоматическому обмену данными с налоговыми органами ЕС и США соответственно.
1.1 Новые категории поставщиков
- Активные юридические фирмы — резиденты ЕС, ОЭСР и Великобритании, включённые в реестр D-U-N-S (обновлён );
- Пассивные консультанты — не имеют постоянного представительства, но оказывают дистанционные услуги через защищённые каналы связи;
- Гибридные субъекты, совмещают офлайн-присутствие и цифровые платформы (подпадают под reverse charge).
Как рассчитывается НДС на экспорт юр-услуг в 2026 году
Ставка зависит от места фактического потребления услуги (place of supply). С 2026 г. действуют два варианта:
- Если заказчик — налоговый резидент ЕС, то:
- применяется reverse charge (покупатель сам начисляет НДС);
- необходимо заполнить новый отчёт EU-VAT-Self через систему OSS-2026.
- Если заказчик — резидент третьей страны:
- НДС не облагается (zero-rated);
- для подтверждения нужен экспортный контракт + SWIFT MT103 (поле 72 «/VATEX/»).
Типовые схемы оптимизации
3.1 Схема «Двойное резидентство»
Компания регистрируется одновременно в Швейцарии (консультации) и Эстонии (цифровое оказание услуг).
В результате:
- Швейцария: услуги физическим лицам не облагаются НДС;
- Эстония: электронные услуги юр-лицам — reverse charge 0 %.
3.2 Схема «Дочерняя фирма в ОАЭ»
Через свободную экономическую зону (например, ADGM) можно выставлять счета в USD без НДС;
Важно сохранять substance: офис и сотрудники на месте.
Чек-лист документов при экспорте юр-услуг
| Документ | Где подать | Срок |
|---|---|---|
| Contract of Legal Services (три языка: английский, русский, язык страны потребления) | Контрагенту + ФНС России (электронно) | В течение 5 рабочих дней с даты подписания |
| SWIFT MT103/202 с кодом VATEX | Банк-резидент РФ | Одновременно с платежом |
| Электронное подтверждение «Place of Supply» из OSS-2026 | Портал EU OSS | До 20-го числа следующего квартала |
Подводные камни 2026 года
- Криптоплатежи — до сих пор не признаются доказательством «места поставки», требуется дублирующий SWIFT или SEPA.
- Индивидуальные консультанты — с обязаны регистрироваться в новом реестре «Юр-Фриланс» при обороте > 300 000 ₽/год.
- Китайские юр-фирмы — налоговые органы РФ требуют скан-копию Unified Social Credit Code заверенного консульством КНР.
Контакты для обращений
- ФНС России, Управление международного налогового обмена
Тел.: +7 (495) -13-00-00
E-mail: vat-foreign@nalog.ru
Часы работы: Пн–Пт 09:00–18:00 (мск). - EU OSS Helpdesk
Тел.: +32 2 299 11 11
Портал: https://oss2026.ec.europa.eu - Консультационный центр «Юр-Экспорт» (Москва)
Адрес: ул. Большая Дмитровка, д. 32, офис 504Тел.: +7 (495) -23-45-67
Сайт: https://jur-export.ru - Адвокатское бюро «Global Tax & Law» (Лондон)
Contact: Ms. Anna Petrova, LL.M.
Тел.: +44 20 7946 0958
E-mail: anna.petrova@gtlaw.co.uk - Служба поддержки SWIFT по налоговым кодам
E-mail: fx-compliance@swift.com
Чат-бот в приложении MyStandards: @SwiftVatBot
Важно: перед подачей любых документов обязательно запросите письменное подтверждение о способе налогообложения у вашего контрагента и консультанта.