Независимо от того, выступаете ли вы в роли клиента, оплачивающего услуги защитника, или сами являетесь адвокатом, важно понимать, как формируется «налог на оплату адвоката». В статье разберём:

• кто и в каком качестве платит налог;
• какие вычеты доступны адвокату и клиенту;
• какие документы нужны для подтверждения расходов;
• куда обращаться за консультациями и возвратом НДФЛ.

Кто обязан уплачивать налог?

Адвокат, оказывающий услуги самостоятельно (адвокатский кабинет)

Форма налогообложения: НДФЛ по ставке 13 %.
Налоговый агент: отсутствует — адвокат самостоятельно исчисляет и платит налог авансами и в конце года (ст. 227 НК РФ).

Адвокат, состоящий в коллегии/бюро/консультации

Налоговый агент: структурное подразделение (коллегия, бюро, консультация).
Оно удерживает НДФЛ из гонорара при каждой выплате и перечисляет в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Клиент (физлицо, ИП или организация)

Клиент не платит «специальный» налог на оплату адвоката. Он оплачивает лишь договорное вознаграждение, из которого уже удержан НДФЛ налоговым агентом либо самим адвокатом.

Профессиональный налоговый вычет адвоката

Согласно ст. 221 НК РФ адвокат может уменьшить налогооблагаемую базу на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, связанные с адвокатской деятельностью. Если подтвердить расходы сложно, допускается вычет 20 % от суммы полученного дохода.

Что можно включить в вычет

• Аренда офиса и коммунальные платежи (кроме жилого помещения, если оно используется частично для личных целей).
• Автомобиль:
  • затраты на покупку — через амортизацию (Письмо Минфина от № 03-04-05/72120);
  • топливо, техобслуживание, ремонт, страховка — при условии, что авто используется исключительно по делам клиентов.
• Квалифицированная электронная подпись (КЭП), обновление программного обеспечения.
• Участие в конференциях, повышение квалификации, оплата членских взносов в адвокатскую палату.
• Покупка юрлитературы, подписок на правовые базы (КонсультантПлюс, Гарант и др.).

Как подтвердить расходы

1. Счет-фактура, акт выполненных работ, договор, кассовый чек, платёжное поручение.
2. Акт приёма-передачи автомобиля в пользование по доверенности (если авто не в собственности).
3. Ведомость пробега (для списания ГСМ).
4. Амортизационная группа и расчёт по форме, утверждённой Минфином РФ.

Порядок получения профессионального вычета

Может ли клиент вернуть НДФЛ за услуги адвоката?

Да, если услуги относятся к социальному вычету (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). С 2025 г. действует расширенный перечень:

• оплата судебных расходов, в т.ч. гонорара адвоката по гражданским делам;
• максимальный вычет — 120 000 руб. в год (в совокупности с другими социальными расходами).

Важно: вычет предоставляется только при наличии договора и акта оказанных услуг. При оплате за счёт работодателя вычет не положен.

Пошаговая инструкция для клиента: как вернуть 13 %

1. После окончания года собрать:
   • договор с адвокатом;
   • акт/справку об оказании услуг;
   • платёжные документы;
   • справку 2-НДФЛ от работодателя.
2. Заполнить декларацию 3-НДФЛ в ЛК «Госуслуги» или программе «Декларация» ФНС.
3. Отправить через Госуслуги или лично в ИФНС.
4. Ожидать возврат в течение до 4 месяцев (3 месяца проверка + 1 месяц на перечисление).

Частые ошибки и риски

• Отсутствие договора. Гонорар может считаться «подарком» и облагаться НДФЛ по ставке 35 %.
• Неподтверждённые расходы. Адвокат теряет право на вычет 20 %, если не ведёт учёт расходов.
• Один автомобиль на две деятельности. Нужно раздельно учитывать личные и профессиональные поездки.

Контакты и полезные ссылки

Федеральные органы

• ФНС России
  Официальный сайт: www.nalog.gov.ru
  Контакт-центр: ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно по РФ)
• Минфин РФ
  Письма и разъяснения: Письмо от № 03-04-05/72120

Правовые базы

• КонсультантПлюс
  Демо-доступ: www.consultant.ru
  Поиск: «Профессиональный вычет адвокату 20 процентов 2026»
• Гарант.Ру
  Раздел: «Налоги и налогообложение» → «Профессиональные вычеты»

Региональные адвокатские палаты

• Москва
  Адвокатская палата г. Москвы
  Тел.: +7 (495) -62-44-44
  Сайт: advokat-moskva.ru
• Санкт-Петербург
  Совет молодых адвокатов АП ЛО
  YouTube-канал: @smaaplo
• Регионы
  Найти свою палату: Федеральная палата адвокатов РФ

Онлайн-сервисы для заполнения 3-НДФЛ

• Госуслуги — gosuslugi.ru → «ФНС» → «Подача налоговой декларации»
• ФНС-Онлайн (ЛКФЛ) — lkfl2.nalog.ru

Адвокат: ведите книгу учета доходов и расходов, храните чеки и договоры, подайте 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года.

Клиент: получите акт об оказании услуг, сохраните чек/платёжку, подайте декларацию не ранее 1 января и не позднее 30 апреля следующего года для возврата 13 %.